第04章流动资产管理和控制.pptVIP

国家卫生和计划生育委员会“十二五”规划教材 全国高等医药教材建设研究会“十二五”规划教材;第四章 流动资产管理及控制;学习目标;目录;第一节 医疗卫生机构 流动资产概述;货币资金; 二、流动资产的特点 1.流动资产占用形态的变动性 2.流动资产占用数量具有波动性 3.医院实物流动资产及其价值 ;三、流动资产管理的意义 1．有利于保证医院医疗服务活动顺利进行 2．有利于提高医院流动资金的利用效果 3．有利于保持医院资产结构的流动性，提高偿债能力，维护医院信誉 ; 四、流动资产管理的要求 1．资产的流动性和资产的收益性相结合 2．资产管理和资金管理相结合 3．资金使用和物资运动相结合 ; 一、货币资金概念及分类 （一）货币资金概念 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务或用以偿还债务的交换媒介物。它是医院资产中最活跃的资金，是医院的重要支付手段和流通手段。 （二）货币资金分类 库存现金、银行存款和零余额账户用款额度 ;知识拓展 为适应财政国库集中支付制度改革的需要，加强财政性资金的管理与监督，各级行政事业单位已逐步实行财政国库集中支付制度改革。行政事业单位的会计核算仍执行现行的行政、事业单位会计制度，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”科目进行会计核算。 为了加强对零余额账户用款额度的内部控制和管理，保证零余额账户用款额度的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范—基本规范》等法律法规，行政事业单位应当结合部门或系统的零余额账户用款额度管理的有关规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的零余额账户用款额度内部控制制度，并组织实施。 ;二、持有货币资金的动机及成本 （一）持有货币资金的动机 1．交易性动机 2．预防性动机 3．投机性动机 （二）持有货币资金的成本 1．投资成本 2．管理成本 3．短缺成本 ;投资成本线;现金持有量;现金持有量; 三、最佳货币持有量的确定 （一）成本分析模式 （二）存货模式 （三）货币资金周转模式 ; （一）成本分析模式 是根据货币资金有关成本，分析预测其总成本最低时货币持有量的一种方法。 存货模式的最佳货币资金持有量模型计算公式表示为： 最佳货币持有量=min（机会成本+管理成本+短缺成本） ; [例4-1] 某医院有5种货币资金持有方案，它们各自的机会成本、管理成本和短缺成本如表4-1所示：; （二）存货模式 是将存货经济订货批量模型原理用于确定目标货币资金持有量，其着眼点也是货币资金相关成本之和最低。 ; （二）存货模式 是将存货经济订货批量模型原理用于确定目标货币资金持有量，其着眼点也是货币资金相关成本之和最低。 存货模式的最佳货币资金持有量模型计算公式表示为： ; [例4-2] 某医院预计全年需要支付货币资金90000万元，国债证券年利息率8%，货币资金与国债证券的每次转换成本100元。求最佳货币资金持有量和最低总成本。; （三）货币资金周转模式 是根据全年货币资金需要量与货币资金周转期（天数）来确定最佳货币资金持有量的方法。 最佳货币资金持有量可通过下式求得： ; ; [例4-3] 医院预计全年需要货币资金1000万元，已知存货周转期为80天，应收账款周转期为50天，应付账款周转期为30天，求最佳货币资金持有量。 解：货币资金周转天数=80+50-30=100（天）;; 四、货币资金日常管理 （一）库存现金管理 1．钱账分管 2．建立现金交接手续，坚持查库制度 3．遵守现金使用范围规定 4．遵守库存现金限额 5．不得坐支现金 ; （二）银行存款管理 1．开立账户 2．规定现金结算范围 3．遵守银行结算办法 4．编制会计凭证 5．定期核对账目 6．加强支票管理 ;知识链接 某市铁路运输中心医院收费挂号处负责人赵某，利用销售与收款环节上的漏洞，三年多时间少缴医药费94.8万元。据赵某供述，有一次他故意将缴款凭证上的金额少写了200元，财务人员在收款时仅核对了缴款单与现金的数字，而没有复合收费存根联与现金是否相符，便盖上收款专用章。从此赵某一发不可收拾，贪污次数越来越多，贪污金额越来越大。后来他索性在地摊上私刻了“医院财务室现金收款专用章”和“医院医疗服务中心财务室现金收款