第7章事业单位资产、负债和净资产核算.pptVIP

第七章 事业单位资产、 负债和净资产核算;第一节 事业单位资产的核算 ;;;; 事业单位会计设置“材料”科目进行核算，并按材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账。 　　　1．一般纳税人购入非自用材料，会计分录为： 借：材料 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款;　　 2．领用材料，会计分录为： 借：事业支出——基本支出、项目支出 借：经营支出 借：成本费用 贷：材料;; 4．材料盘亏，属于正常损耗部分，会计分录与盘盈相反。 材料盘亏，属于责任人负责赔偿部分，会计分录为： 借：其他应收款——×× 贷：材料 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）; 5．材料变卖，会计分录为： 借：银行存款 贷：材料 借贷方的差额调整“事业支出”或“经营支出”科目。;; 1．生产产品发生成本费用，会计分录为： 借：成本费用——××产品 贷：材料 2．产品生产完工并验收入库，会计分录为： 借：产成品——××产品 贷：成本费用——××产品; 3．结转产品销售成本，会计分录为： 借：事业支出——基本支出、项目支出 借：经营支出 贷：产成品——××产品;;; 2．债券到期兑付或转让，会计分录为： 借：银行存款 贷：对外投资——债券投资 贷：其他收入——投资收益 同时，记录： 借：事业基金——投资基金 贷：事业基金——一般基金;; 同时，记录： 借：事业基金——一般基金 贷：事业基金——投资基金;;;;; 三、固定资产的核算 事业单位会计设置“固定资产”科目进行核算，并按固定资产的类别设置明细账。事业单位固定资产一般不提取折旧。 ;;;;;; 四、无形资产的核算 无形资产是指事业单位拥有的不具有实物形态但能为单位提供某种权利的资产，主要包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权等。;;;; 事业单位无形资产转让取得的收入记入“事业收入”或“经营收入”科目，转让发生的费用或成本记入“事业支出”或“经营支出”科目。;第二节 事业单位负债和净资产的核算; （一）借入款项的核算 借入款项是事业单位从财政部门、上级单位或金融机构等借入的有偿使用的各种款项。事业单位借入款项要有偿还能力，有经济效益，符合政策，遵守信用。 事业单位会计设置“借入款项”科目进行核算，并按债权单位设置明细账。; 1．取得各种借款，会计分录为： 借：银行存款 贷：借入款项——××单位 2．借款到期，还本付息，会计分录为： 借：借入款项——××单位 借：事业支出——基本支出、项目支出 借：经营支出 贷：银行存款; （二）应缴预算款的核算 与行政单位会计基本相同。 （三）应缴财政专户款的核算 与行政单位会计基本相同。;;;; （一）事业基金的核算 事业基金是事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结余资金和投资产权等。滚存结余是指事业单位历年的未分配结余和损失，以及历年留给单位使用的专项资金结余等；投资产权是指事业单位以固定资产投资形成的产权，以及以无形资产、材料等投资，其评估确认价高于或低于原账面价值而增加或减少的净资产。; 事业基金可以分为一般基金和投资基金两类。其中，一般基金表示事业单位可以自主安排使用的资金，是没有限制用途的基金数额；投资基金表示事业单位占用在对外投资上的基金数额。事业基金主要用于弥补年度基本支出赤字，平衡预算，不得用事业基金弥补经营亏损。; 事业单位会计设置“事业基金”科目进行核算，并按“一般基金”和“投资基金”设置明细账。 1．年终将未分配结余转入事业基金，会计分录为： 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金; 2．专项任务完成，项目支出结余留给事业单位使用。会计分录为： 借：事业结余——项目支出结余 贷：事业基金——一般基金