第十二章企业全面预算管理.pptVIP

《财务管理》教材编写组 2011.8;了解预算的相关概念、内容和过程 理解预算管理理论的发展，特别是全面预算管理理论 掌握预算管理模式、预算的编制过程和方法 ; 联邦预算问题 2011年3月4日一天天地逼近，美国民主与共和两党仍然在2011年联邦财政年度预算问题上争执不下。美国国会议员最近在共和党削减40亿美元支出的一项提案上一度陷入僵局，这项提案是预算计划的一部分内容，而预算计划则是维持联邦政府机构运作的必要条件。目前维持政府机构运作的支出计划将在3月4日到期。如果到时议员仍然无法达成一致，预算提案无法通过，美国将面临不得不暂时关闭政府的 危险。 ;2011年 3月5日　　 　　上午9时 审查国务院关于2010年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方预算草案的报告 2011年 3月8日 　　上午9时　代表团全体会议，审查计划报告??预算报告 　　下午3时　代表小组会议，审查计划报告和预算报告 2011年 3月14日 　　上午9时　表决关于2010年中央和地方预算执行情况与2011年中央和地方预算的决议草案 ;如何看待预算的作用？ 如何做好预算？ ;政府预算 企业预算 个人预算; 12.1 企业预算管理概述 12.2 全面预算 12.3 企业预算管理体系 ;12.1.1预算 12.1.2预算管理及过程 ;1. 预算的概念： 预算就是基于预测，围绕组织目标对组织未来的生产经营活动所做的计划。 ;按照预算的时间范围，预算可以分为长期预算和短期预算。 按预算的内容可以分为日常经营预算、财务预算和资本预算。 按照预算的主体可以分为部门预算和总预算。 ; ; 预算编制方法的使用对预算的准确性至关重要。预算编制方法选用不恰当，使得预算的结果不准确，导致控制失败、考评失真，失去了预算的控制和激励作用。;1）固定预算(fixed?budget) 又称为静态预算(static?budget)，以某一固定的业务量作为预算基础进行编制。这种方式简单易操作，但是当实际业务量与预算业务量相差较大时，预算的偏差就会非常大。因此，市场变化较大或较快时不宜采用此法。 ;;①选择业务量的计量单位。生产量、机器工作小时、销售量、销售收入等都可以作为业务量的计量单位，具体应根据企业和编制内容来选择，同时还要注意计量单位的易取得性和准确性。 ②确定业务量的范围。即确定预期业务量可能变动的幅度范围。　 ③确定预算期内各业务活动水平。 ④按成本形态将成本分为固定成本、变动成本。 ⑤编制弹性预算。 费用的弹性预算=固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量） ⑥当获得实际的业务量水平时，就可以与预算相比较，编制预算执行报告，分析差异所在，从而找到成本改进的途径。 ;某公司20××年销售量预计为5000件，上下幅度范围为20%，销售费用包括广告费、人员工资以及保险费、销售佣金、运输费、业务费。销售佣金为2元/件，运输费为1.5元/件，业务费为1.5元/件，广告费、人员工资以及保险费分别为100000元、50000元、30000元。 （1）根据上述资料编制销售费用的弹性预算表和固定预算表。 （2）如果实际业务量为5500件,编制预算执行报告，分析预算差异。;预算类别;费用项目;1）定期预算 以不变的会计期间作为预算期编制预算。优点是编制简单，易于操作，便于考核和评价预算的执行结果，缺点是忽视了预算期内可能发生的变动，更重要的是由于预算期固定，割裂了经营活动的连续性，使得管理者的视野局限于本期，而不考虑下一期。 ;;以2010年的生产成本预算为例。定期预算是以2010年整个会计年度为预算期进行编制，而滚动预算则是以12个月为预算期，逐月向后滚动，始终保持12个月的预算期，而且每个月的预算都会进行调整，因此更加符合外部环境的变化，预算的效果也更好。 ; 增量预算以过去的费用项目和水平为基础，结合预算期的可能的变动，通过调整进行编制。增量预算适应于企业经营环境相对稳定、经营活动变化不大的情况。但是当企业所面临的外部环境剧烈波动时，企业活动频繁变动以适应新的环境时，增量预算就会产生偏差。 增量预算建立的基础是过去，新的项目往往会在资金不满足的情况下首先剔除掉，同时没有考虑现有成本和费用方式的替代和改进方式，不利于组织的持续改进。 ;;;1．预算管理的概念 预算管理是利用预算这一手段对企业经营的各个环节和企业管理的各个部门进行管理控制，以及对企业各种财务及非财务资源进行配置的一系列活动，具体包括：预算编制、预算分析、预算实施和控制、预算考评等活动 ;