“营改增”——商务辅助服务业专场宣讲.pptVIP

“营改增”——商务辅助服务业专场宣讲; 扩大试点行业范围：将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业4个行业纳入营改增试点范围，自此，现行营业税纳税人全部改征增值税。 将不动产纳入抵扣范围：无论是制造业、商业等原增值税纳税人，还是营改增试点纳税人，都可抵扣新增不动产所含增值税。 ;财税[2016]36号 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（包括四个附件） 总局公告2016年第13号 关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告 总局公告2016年第14号 关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第15号 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 总局公告2016年第16号 关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第17号 关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第18号 关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告 总局公告2016年第19号 关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告;“营改增”商务辅助服务行业重点关注;商务辅助服务——征税范围;税率;一般纳税人、小规模纳税人相关知识; 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含减、免税销售额、发生境外应税行为销售额以及按规定已从销售额中差额扣除的部分。如果该销售额为含税的，应按照适用税率或征收率换算为不含税的销售额。 因此，针对商务辅助服务业中以前差额缴纳营业税的行业，也应以全额收入作为认定标准。 ;　 （二）一般计税方法的应纳税额? 　　一般计税方法的应纳税额按以下公式计算：? 　　应纳税额=当期销项税额－当期进项税额? 当销项税额小于进项税额时，目前的做法是将差额结转下期继续抵扣。; 进项税额： 1.必须是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题； 　　2.产生进项税额的行为是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务； 3.需取得合法凭证：增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。; 4.不得抵扣的进项税： 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的； 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务； 非正常损失的各类资产 （详见财税[2016]36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条）;注意：;一般纳税人、小规模纳税人相关知识;应纳税额计算;应纳税额计算;申报期;税收减免优惠政策;　总局公告2016年第15号 关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告 增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。;不动产分期抵扣;发票种类;一般纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 达起征点以上小规模纳税人通过增值税发票管理新系统开具增 值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票。 小规模纳税人如需使用专票，可到主管国税机关代开发票。;发票种类;发票种类;发票相关问题——应用税控设备开具发票; 纳税人购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用，在增值税应纳税额中全额抵减，即不需纳税人负担。（文件依据：《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税【2012】15号） ;发票相关问题——关于发票领购的重要通知;电子办税简介;一、互联网——畅享“足不出户”办税;（二）广州市国家税务局网上办税大厅 1. 1号窗口需使用CA数字证书或纳税人识别号均可登录。如使用纳税人识别号登录，可报送财务报表。如使用CA登录，除上述功能外，还可进行申报征收、发票认证结果下载。 2. 2号窗口使用CA数字证书或纳税人识别号均可登录。如使用纳税人识别号登录（初始密码为纳税人识别号），可接收税务机关发送的电子税务文书、可接收信息推送、查询所属分局和管理员联系方式等。 如使用CA数字证书登录，除上述功能外，还可进行涉税事项网上受理，目前可办理281种涉税事项，基本囊括了各类涉税业务。 ;二、便利发票使用——发票的全新超越;（二）电子普通发票 适用对象：使用增值税普通发票的纳税人。 （三）取消发票认证 适用对象