财务会计学 教学课件 作者 张华伦 第12章　现金流量表.pptxVIP

22307I;12.1　现金流量表概述12.2　现金流量及其分类12.3　现金流量表的编制12.4　现金流量表结构分析;12.1　现金流量表概述;12.1.1　现金流量表的作用;1.现金流量表有助于预测企业未来产生现金流量的能力;2.现金流量表有助于评价净利润的质量;3.现金流量表有助于评价企业财务结构是否合理;4.现金流量表有助于评价企业经营决策是否正确;12.1.2　现金流量表的编制基础;1.现金;2.现金等价物;12.2　现金流量及其分类;12.2.1　现金流量定义;12.2.2　现金流量的分类;1.经营活动产生的现金流量;2.投资活动产生的现金流量;3.筹资活动产生的现金流量;12.2.3　现金流量的影响因素;12.3　现金流量表的编制;12.3.1　现金流量表的结构;12.3.2　经营活动现金流量的编制方法;12.3.2.1　直接法与间接法;12.3.2.2　 经营活动现金流量的内容及其填列方法;1.销售商品、提供劳务收到的现金;2.收到的税费返还;3.收到的其他与经营活动有关的现金;4.购买商品、接受劳务支付的现金;4.购买商品、接受劳务支付的现金;5.支付给职工以及为职工支付的现金;6.支付的各项税费;6.支付的各项税费;7.支付的其他与经营活动有关的现金;12.3.3　投资活动现金流量的编制方法;1.收回投资所收到的现金;2.取得投资收益所收到的现金;3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额;4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额;5.收到的其他与投资活动有关的现金;6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金;7.投资所支付的现金;8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额;9.支付的其他与投资活动有关的现金;12.3.4　融资活动现金流量的编制方法;1.吸收投资所收到的现金;2.借款收到的现金;3.收到的其他与筹资活动有关的现金;4.偿还债务所支付的现金;5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金;6.支付的其他与筹资活动有关的现金;12.3.5　汇率变动对现金的影响;12.3.6　补充资料的内容及其填列方法;1. 将净利润调节为经营活动的现金流量;(1)资产减值准备。;(2)固定资产折旧。;(3)无形资产摊销和长期待摊费用摊销。;(4)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)。;(5)固定资产报废损失。;(6)公允价值变动损益。;(7)财务费用。;(8)投资损失(减：收益)。;(9)递延所得税资产减少(减：增加)。;(10)递延所得税负债增加(减：减少)。;(11)存货的减少(减：增加)。;(12)经营性应收项目的减少(减：增加)。;(13)经营性应付项目的增加(减：减少)。;2.不涉及现金收支的投资与筹资活动;3.现金及现金等价物净增加额;12.3.7　现金流量表编制举例;12.3.7.1　工作底稿法的编制程序;12.3.7.2　 编制现金流量表所需资料;1.企业的比较资产负债表和利润表;2.企业相关的会计记录;2.企业相关的会计记录;12.3.7.3　采用工作底稿法编制现金流量表;12.3.7.3　采用工作底稿法编制现金流量表;12.3.7.3　采用工作底稿法编制现金流量表;1.分析调整营业收入;2.分析调整营业成本;3.调整本年营业税金及附加;4.计算销售费用付现;5.分析调整管理费用;6.分析调整财务费用;7.分析调整资产减值损失;8.分析调整投资收益;9.分析调整营业外收入;10.分析调整营业外支出;11.分析调整所得税;12.分析可供出售金融资产;13.分析长期股权投资;14.分析调整固定资产;15.分析调整累计折旧;16.分析调整在建工程;17.分析调整无形资产;18.分析调整长期待摊费用;19.分析调整短期借款;20.分析调整应付职工薪酬;21.分析调整应付利息;22.分析调整应交税费;23.分析调整长期借款;24.分析调???应付债券;25.分析调整股本和资本公积;26.结转净利润;27.提取盈余公积及分配股利;28.最后调整现金净变化额;12.4　现金流量表结构分析;1.现金流量的内部结构分析;2.自由现金流