财务会计理论 教学课件 作者 田翠香等编著 第六章　公允价值计量及其效用.pptxVIP

30401-05A;第六章　公允价值计量及其效用;第一节　传统会计计量的困境;一、传统会计计量模式;历史成本计量的优点表现为以下方面： 可靠性。W.A.Paton(1948)曾指出：“作为会计基本数据的成本仅仅因为它们是对普通的市场交易而流入企业的货物与服务的初始价值的最可靠计量而显得重要。” 采用历史成本基础无需进行新起点计量。按历史成本计价的资产，只要企业继续持有，它就可以不必随市场变动而改变，即不必在后续每个会计期间进行新起点计量，无需确认由此产生的未实现的持有利得或损失，从而节约了会计信息的加工成本，这是历史成本计量的一大特色。;二、历史成本计量的困境;(一) 会计学者对资产本质认识的深化;(二) 会计目标的转变;(三) 持续通货膨胀或物价剧烈变动的冲击;(四) 创新金融业务和资产负债表外业务问题;(五) 不确定性负债问题;第二节　公允价值计量在财务会计中的应用;一、公允价值的定义和特征;1.公允价值的定义;2.公允价值的特征;(1) 市场存在竞争，买方或卖方对交易的对方有充分的选择余地，能按自己的意愿选择对象进行交易。;(2) 市场的信息是完备的、对称的。;(3)交易双方经济地位平等，相互之间没有关联方关系。;二、公允价值的确定;1.成本法;2.市场法;3.收益现值法;三、公允价值计量在会计准则中的体现;(一)美国;(一)美国;(二)国际会计准则理事会的进展;(三)我国对公允价值的研究与应用;第三节　公允价值计量的评价;一、公允价值计量的优势;(一)满足金融创新的需要;(二)更具有决策相关性;(三)有利于企业的资本维护;(四)符合配比原则;(五)及时反映企业资产或负债的价值变化;(六)有利于保持会计信息的中立性;二、公允价值计量的局限性;(一)公允价值计量的实际操作难度大;(二)公允价值计量的外部条件要求高;(三)管理层操纵与计量误差;三、关于公允价值计量相关性和可靠性的争论;第四节　公允价值计量效用的实证检验;一、国外有关公允价值计量效用的研究;(一)基于美国银行的研究;(二)基于美国股票期权的研究;(三)美国以外其他国家的研究;二、我国关于公允价值效用的研究