财务会计综合模拟实训教程 教学课件 作者 范翠玲 李岚 五、企业财务制度的有关规定与说明.pptVIP

;2、授权批准： （1）固定的逐层授权。按照股东大会、董事会、总经理、分管副总、部门经理的层次，可适当地将部分权限以文字的形式授权给其下一层负责人员。授权书由授权者向其上一层领导报批，并同时抄送财会部门。 （2）临时授权。一般适用于经理外地出差或休假期间的委托。在此情况下，各级负责人须提前一定的时间向其上一层领导出具授权书，并同时抄送财会部门。在授权书内要说明授权方、被授权方、授权原因、权限和期限。如时间紧迫，发送电子邮件或传真加口授也可。但临时授权于他人并非排除经理对授权期间的具体责任，因此，经理应避免在此期间授权非惯例性、金额庞大的交易。 （3）审批顺序。先下级，后上级；先定性审批，后集中审批；先经业务线、行政线等有关部门，后报财务线。如果遇到有关核批人员出差在外，可由其授权人代核、代批。 （4）审批权限的分类 1）审核是指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。 2）审批是指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，还需经董事会议讨论通过。 3）核准是指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单位和数量上加以核准并备案。;;;（9）按期与银行对账，按月编制银行存款余额调节表，及时处理未达账项。 （10）对领导交办的其他事务按有关规定办理。 （三）流动资产部分 （1）库存现金限额为10 000元。银行开设两个明细账户：基本存款户、专用存款户。 （2）计提坏账准备采用“应收账款余额百分比法”，其比例为1%。 （3）材料存货按实际成本核算，外购材料实行月末汇总登记并按“加权平均法”计算单价，根据加权平均单价计算本月发出材料的成本；产品存货按实际成本核算，产品销售成本的结转采用每月一次加权平均法。 （4）本企业的低值易耗品分为刃具、量具、工作服和其他物品。刃具和量具采用分期摊销法（摊销期为6个月）。工作服和其他物品采用一次摊销法。 （5）本企业的产成品收发核算按实际成本计价。本月入库的产成品的实际成本于月终根据“产成品成本汇总表”一次结转；本月发出产成品的实际单位成本按每月一次加权平均法计算；本月发出的产成品的实际总成本月终根据“产品销售成本计算表” 一次结转。;（四）固定资产部分 固定资产折旧采用“平均年限法”按月计提折旧，折旧率采用分类折旧率，其中房屋建筑物为0.8%，机械设备为，其他固定资产为0.6%。 （五）产品成本核算部分 （1）本企业产品成本计算采用品种法。 （2）企业辅助生产车间为提供劳务发生的各种间接费用，如车间管理人员的工资及福利费、固定资产折旧费、一般材料消耗等，先通过“制造费用”账户核算，月终再转入“生产成本—辅助生产成本”账户。辅助生产车间提供劳务的实际成本，按其受益数量在受益部门之间进行分配。 （3）各种费用分配率精确到1%，尾差由最后的项目负担。 ;（4）本企业设置以下成本项目： 1）直接材料费。直接材料费包括企业生产经营过程中实际消耗的原料及主要材料、辅助材料、外购件、燃料以及其他直接材料费用。 2）直接动力费。直接动力费包括企业生产经营过程中实际消耗的电力等费用。 3）直接人工费。直接人工费包括企业直接从事生产人员的工资、奖金、津贴和补贴以及职工福利等费用。 4）制造费。制造费包括企业各个生产车间为组织和管理生产所发生的生产车间管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费、修理费、机物料消耗、低值易耗品消耗等费用。;（六）税务部分及纳税说明 1.增值税 该公司是一般纳税人，全部外购材料和销售产品的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，外购材料支付的运输费用可按运输部门提供的发票金额的7%计算进项税金额。 2.城市维护建设税 按实际应缴的流转税（包括增值税、消费税、营业税）的7%计缴。 3.教育费附加 按实际应缴的流转税（包括增值税、消费税、营业税）的3%计缴。 4.所得税 所得税的会计核算采用“应付税款法”，所得税税率为33%。 5、纳税申报说明 （1）无论本月有无收入，都应在次月办理纳税申报。 （2）增值税纳税申报期为次月的1～10日。 （3）城建税、教育费附加纳税期限：次月的1～10日。;（七）利润分配部分 1、盈余公积提取比例 提取比例：法定盈余公积为本年度净利润的10%，公益金为本年度净利润的5%。 2、应付给投资者的利润 按年末股东大会决议，依据各方出资比例分配。 （八）会计交接 会计工作交接是会计基础工作的一项重要内容。办好会计交接，有利于保持会计工作的连续性，有利于明确各自的责任。;（九）其他 （1）工会经费提取的比例为工资总额的2%，教育经费提取比例为工资总额的 1.5%。 （2）公司地址：山东省海港市海曲中路188号 电 话：0633-8778866 开 户行：基本户 海港市建行营业部 账 号：37282600666