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会计综合实习账套 .中山大学出版社 苏淑欢 主编 2008年12月1日 （1）将一栋空置办公楼出租，租期5年，该办公楼原值为4 500 000元，已提折旧 1 170 000元。月租费用为20 000元, 租期5年. 收到首期租金60 000元. 根据2008年12月1日市场情况，确认公允价值为5 500 000元。鉴于存在确凿的证据证明公允价值的存在，决定采用公允价值模式。 借：投资性房地产 5 500 000 累计折旧 1 170 000 贷：固定资产---房屋及建筑物 4 500 000 资本公积-----其他资本公积 2 170 000 借：银行存款 60 000 贷: 其他业务收入 20 000 预收账款----租金 40 000 （2） 购进运输用汽车一辆，价值150000 元，开出支票支付。增值税21794.87元 借：固定资产---运输设备 128205.13 应交税费—应交增值税（进项税额） 21794.87 贷：银行存款 150000 （3）接银行通知，四川食品公司汇来上月欠款986000元已收。 借：银行存款 986000 贷：应收账款---四川食品公司 986000 2008年12月2日 （4）向顺德米制品厂购入三级大米100吨，每吨2100元，增值税35700元，运费4838.71元。大米巳验收入库，货款以汇兑方式支付，所有款项已由银行汇出。（计划单价2000元） 1）借：材料采购---原材料 214500 应交税费—应交增值税（进项税额） 36038。71 贷：银行存款 250538。71 2 ）借：原材料---大米 200000 贷：材料采购---原材料 200000 3）借：材料成本差异---原材料（大米 ） 14500 贷： 材料采购---原材料 14500 （5）向四川食品公司销售白酒50000支，每支售价40元，开出增值税专用发票，税率17%，采用托收承付结算方式，并代垫运费3 000元。巳办妥托收。 借：应收账款----四川食品公司 2 343 000 贷：主营业务收入----白酒 2 000 000 应交税费----应交增值税（销项税额）340 000 银行存款 3000(6)接受某侨胞一辆汽车,原值300 000元,评估确认价值为50 000元.借：固定资产 50 000 贷：营业外收入----捐赠收入 50 0002008年12月3日(7) 购进一台大型精密过滤仪器,合同约定采用分期付款方式支付设备价款. 该设备价款为250 000元,长期款项100 000元于2008年12月3日支付,其余款项分别在2008年、2008年、2009年12月31日平均支付。设折现率10%购买设备的现值=100 000+50 000*（P/A，10%，3）=100 000 +50 000*2.4869=224 345元 借：固定资产----机器及其他设备 224 345 未确认融资费用 25 655 贷: 银行存款 100 000 贷：长期应付款 150 000（8）王强出差回来，报销差旅费用1800元，原借支2000元，退回现金200元。 借：管理费用---差旅费 1800 现金 200 贷：其它应收款------王强 2000（9）向广州东方公司购进一批低值易耗品(电风扇)，2800元，取得普通发票。货物巳验收，但货款未付。借：周转材料---低值易耗品(电风扇) 2800 贷：应付账款----广东省东方公司 28002008年12月4日（10）开出支票4500元，购买办公用品一批，其中，基本生产一车间领用 1000元；二车间领用800元；厂部管理部门领用2700元。借：制造费用 --- 一车间（办公费） 1000 ---二车间 （办公费） 800 管理费用----办公费 2700 贷：银行存款 4500(11) 从广州证券购进深圳发展银行A股股票10 000股,每股38.48元,另外支付印花税0.1%,以证券保证金支付.考虑到股票流动性很强,决定作为交易性金融资产处理.借：其他货币资金——存出投资款 400000 贷：银行存款 400000借：交易性金融资产 384800借：投资收益 384.8 贷: 其他货币资金——存出投资款 385184.8 （12）向贵州糖烟酒批发公司销售白酒25000支，售价每支40元； 药酒