外商投资企业决算报表上报要求.ppt

淮安市财政局工贸发展处 2010年1月7日;2010年企业财务会计决算编制; 本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一格式。 （一）决算工作依据 1、国家法律：《会计法》、《公司法》、《中华人民共和国中外合作经营企业法》 2、财务、会计制度： 《企业财务会计报告条例》（国务院令第87号） 《企业会计准则》及应用指南、解答,有关会计制度 《企业财务通则》及有关财务制度 《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［2000］12号） 《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》的通知（财企[2004]5号） 《财政部关于印发〈2010年度企业财务会计决算报表〉的通知》等会计和财务规定以及工作文件。 ;（二）决算工作要求 1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账 表一致。 2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚 合规。 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违 反会计制度处理和反映账务。 （三）决算报表的使用 1、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 2、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。 ;二、2010年度决算报表修改情况;三、外商投资企业决算报表编报范围;（三）外商投资企业财务决算报表的内容 1、会计报表 （1）报表封面（封面代码同去年） （2）主表4张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表） （3）财务指标补充表 2、会计报表附注 3、财务情况说明书 注意： 1、报表格式及编制说明请登录江苏外资信息 网（或下载取得） 2、若有关报表无相应数据，也应以空表形式 上报财政机关。 ;四、外商投资企业决算报表上报要求;1、市属外商投资企业可以移动硬盘或电子邮件形式上报“*.jqd”年报数据文件，报送至淮安市财政局工贸发展处。会计报表附注和财务情况说明书应随移动硬盘或电子邮件一并报送。 2、各县（区）汇总报送内容： （1）本地区2010年度汇总的外商投资企业财务会计决算报表、编制说明以及本地区外商投资企业财务情况说明书。加具封面，装订成册并加盖本单位印章，报送市财政局工贸发展处。 （2）各县（区）的汇总和全部分户企业计算机数据、汇总会计报表编制说明的电子文档。以移动硬盘形式或电子邮件报送至市财政局工贸发展处。 （3）本地区外商投资企业决算分析报告和决算工作总结。分析报告应包括企业投产和经营情况、报表汇总情况、企业财务管理存在的问题；工作总结包括外商投资企业联合年检情况，决算工作中存在的问题、建议等。 ;五、企业决算报表具体讲解;（二）主表 1、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债列示 （2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 （3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （4）固定资产清理科目的结转问题 2、利润表 （1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按费用性质法披露 营业利润+营业外收支-所得税=净利润 （2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （3）以前年度损益调整不列入本年利润表 ;3、所有者权益变动表 （1）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额） （2）专项储备：提取专项储备反映企业当年依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，使用专项储备，反映企业当年按规定使用安全生产储备用于构建安全防护设备与安全生产相关的费用性支出情况。;六、2010年度决算需要明确的几个问题;（二）注意同一控制和非同一控制的处理原则 （1）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的反映 1、因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 2、因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表中的期初数。 （2）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的反映