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PAGE  PAGE 8 浅议高校固定资产内部控制管理 　　摘 要：随着国家对行政事业单位国有资产管理的逐步加强，固定资产作为国有资产的重要组成部分，对其加强管理就显得尤为重要。文章依据《行政事业单位内部控制（试行）》制度，将企业内控五要素与高校固定资产管理的五个环节相结合，提出固定资产的内部控制管理模式。 　　关键词：高校内部控制 固定资产 管理模式构建 　　中图分类号：F234.3 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2016）01-155-02 　　财政部于2012年出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，从风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制和评价与监督四个层面对行政事业单位的内部控制提出了规范性引领，为资产内部控制模式的搭建提供了建设思路和基本框架。由于高校管理层长期以来形成的重财不重物的管理理念，导致学校固定资产管理松懈，资产流失严重，资源配置不合理，资产有效使用率普遍不高。本文将企业内控五要素与高校固定资产管理的五个环节相结合，提出固定资产的内部控制管理模式，以确保资产的高效、合理、安全和完整。 　　一、高等学校固定资产的内涵界定 　　高等学校固定资产的定义通常是指高等学校持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类物资，也应作为固定资产核算和管理。 　　从表现形式上来分类，按照财政部的规定，一般把固定资产分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。 　　从资产的形成形式来分类，一般把高校固定资产分为经营性资产和非经营性资产。 　　高校固定资产的管理过程通常包括五个环节：资产的配置、资产的使用、资产的处置、资产的清查和资产的监督检查。 　　二、高校内部控制的含义 　　2012年财政部出台的《行政事业单位内部控制规范（试行）》第三条明确定义为：“内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。”{1} 　　高校内部控制按照高等学校内部管理的特点，可将其定义为：为保证高等学校教育、科研、事业发展的正常运行，实现学校经营管理目标，维护学校国有资产的安全完整，切实降低高校管理风险，按照企业内部控制规范要素而在高校内部设立的一套管理控制系统。 　　高校内部控制系统的设立一般应包括以下五方面的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。 　　三、高校固定资产内部控制管理模式构建 　　按照企业内部控制规范要素并结合高校固定资产管理的特点，建立以资产管理部门为主体，各资产归口管理部门为客体的管理体系，按照资产的表现形式和形成形式分类分层管理资产是理想的高校固定资产内部控制系统模式。 　　（一）建立良好的固定资产内部控制环境 　　控制环境是内部控制要素之首，是高校内部控制体系建立的基础，是高校内部控制体系有效实施的保障，是推动高校发展的重要因素。{2} 　　1.建立固定资产分级分类管理体制，明确各自责任。高校按照“统一领导、分类管理、归口统筹、分级负责、责任到人”的管理体制，建立固定资产分级分类管理平台，明确每一级的职责和权限。 　　高校固定资产管理内部组织机构分为六个级次，第一级次是学校党委常委会和校长办公会，主要负责审议固定资产管理涉及到“三重一大”方面需要决策的事项；第二级次是国有资产管理委员会和经营资产管理委员会，负责经营性资产和非经营性资产管理方面的指导、决策、咨询；第三级次是资产管理部门和财务部门，负责固定资产实物账和价值账的统筹管理；第四级次是各资产分类归口管理部门，负责本部门归口管理的资产；第五级次是各资产使用单位，负责本部门在用资产的管理；第六级次是各二级单位的资产管理员，他们是资产管理的具体执行人和责任人。 　　2.完善固定资产制度体系建设。从资产的配置到资产的监督检查，固定资产管理各个环节都应该建立与之相配套的管理制度，由此对管理者、使用者的行为有所约束。 　　在配置阶段应该有资产配置标准、资产采购制度以及资产出入库登记制度。在使用阶段应该有资产保管清查制度、资产领用、借用、归还制度以及资产对外投资、出租、出借制度；在处置阶段应该有资产处置审批制度；在资产清查阶段应该有资产统计报告制度以及资产损坏丢失的赔偿制度；在资产监督检查阶段应该有资产管理岗位奖惩制度以及资产效益评价制度。 　　3.建立稳定的、专业的固定资产管理员队伍。控制环境影响单位员工的控制意识，优良的内部控制环境要强调“以人为本”的管理思想。{3}高校搭建了规范的固定资产分级分类管理模式和完善的制度体系后必须有