2011审计学[第08章节审计的计划].pptVIP

第一节　初步业务活动 第二节　总体审计策略和具体审计计划 第三节 审计重要性;本章讲解内容 一、初步业务活动 二、审计的前提条件 三、审计业务约定书 四、总体审计策略 五、具体审计计划 六、重要性的含义 七、计划审计工作时重要性的运用 八、确定审计意见时重要性的运用 九、审计风险的运用 十、重要性与审计风险、审计证据之间的关系 ;一、初步业务活动 （一）初步业务活动的时间（P147） 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。(首次签约和连续审计) （二）初步业务活动的内容（P147） 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。;（三）初步业务活动的目的（P147） 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。;二、审计的前提条件 （一）财务报告编制基础（P148） 承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。（鉴证业务5要素） 就审计准则而言，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：…… 按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表，称为通用目的财务报表。按照特殊目的编制基础编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。;（二）就管理层的责任达成一致意见（P149） 按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任。（治理层和管理层的责任） 注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。;三、审计业务约定书（P149） （一）审计业务约定书的定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签???的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。;（二）审计业务约定书的基本内容 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。;四、总体审计策略（P152） （一）总体审计策略的作用 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 （二）总体审计策略的内容 1.审计范围 (空间范围) 2.报告目标、时间安排及所需沟通（时间范围） 3.审计方向（重点领域）;;五、具体审计计划（P154） (一)具体审计计划的目的 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。 (二)具体审计计划的内容 1.风险评估程序：为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围。 2.计划实施的进一步审计程序：针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。 3.计划其他审计程序 销售交易的控制目标、关键内部控制和测试一览表(P331);（三） 审计计划的更改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终P155）。;【例题1:单选】下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（　）。 A．计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B．计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C．小型被审计单位无需制定总体审计策略 D．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作;【例题2：判断】计划审计工作并非是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务始终。（　）;【例题3：多选】根据U公司的特点，审计计划的下列各项内容中，M 注册会计师无需修改的有（ ）。 A．在初步评估审计风险前，将U公司的销售和收款循环列为重点审计领域 B．在进行存货监盘前，与U公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划