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PAGE  PAGE 6 通信行业收入内部控制存在的问题与对策分析 　　摘要：信息时代的全面来临使得社会与经济发展对通信的依赖程度日益加深。目前，我国通信行业内部竞争不断激烈化，企业为了保证自身的长期发展与利益最大化，尽可能地在扩大自身业务领域上下功夫，希望能够尽快占领市场。当然，企业的发展不能单纯依靠对外市场发展，也包涵了提升企业内部控制与管理质量，特别是销售管理和收入稽核的内部控制，向管理要效益。本文通过阐述通信行业收入内部控制上存在的一些突出问题，并就这些问题对企业的危害加以明确，提出了相应的收入内部控制建议，希望能够帮助通信行业提高竞争力，实现企业稳定发展。 　　关键词：通信行业；收入；内部控制；问题；对策 　　在4G网络与产业链快速发展的大背景下，尽管运营商应对OTT策略各有不同，但 4G资费价格战实际上已经开始，从长远来看管道化趋势似乎不可避免。当然，三大运营商在3G 时代也都已认识到流量经营的重要性，与互联网企业的合作更加紧密，最终催生新的移动互联网模式。由此带来的通信行业竞争压力，对通信行业的管理水平提出了更高的要求。然而，传统的管理模式根深蒂固，严重制约着企业的稳定与发展。面对市场拓展的压力和内部管理的效益瓶颈，三大运营商都在积极应对，中国联通开始针对市场环境积极创新商业模式并加强内部控制管理，希望能够达到企业利润最大化，进一步提升企业核心竞争力。 　　一、通信行业收入内部控制的基本内容 　　企业是以盈利为目的的法人，其存在的主要目的就是获利。因此，在各个企业的发展中，其都是为了能够获得更高的利益。在市场竞争不断激烈化的当前，各个企业为了获得更好的利益，都对自身的内部控制和外部发展做出了一定的调整。通信行业收入构成相对复杂，其包涵了基础语音业务收入、增值业务服务收入、通信企业内部及运营商之间的结算收入、各类通信产品销售收入等，因此，在收入管理上，其存在一定的难度。通信企业为了加强自身的收入控制，将收入控制环节化，其主要可分为：销售管理、稽核管理、会计核算管理以及收入内部审计等。 　　二、中国联通市场经营状况 　　随着市场通信需求的不断提高，各大运营商都在完善自身的业务，并且不断拓展新的通信市场，以期望能够最大化地满足用户需求，获得更高的利润。中国联通作为我国三大运营商之一，市场占有率相对有限。在业务拓展上，发展速度远不及移动与电信。3G时代优质的WCDMA网络曾给了中国联通反超的机会，但由于4G对 3G的替代如此迅速，因为政策等种种原因，中国联通未能成功超车，并最终身处末位。数据显示，截至2016年8月份，中国移动的4G渗透率为 55.5%，中国电信的4G渗透率为48.2%，而中国联通的4G渗透率仅为31.7%。 　　虽然，联通其本身也具有一定的优势，但是，在消费者从众心理作用下，更多用户开始使用移动或者电信，从近几年来看，联通的实体营业厅正在逐渐减少，覆盖面积也相对缩小。这就使得联通面临着较大的发展危机。对内来说，我国联通企业与其他通信企业一样，在企业内部管理中，相对注重企业的对外发展，从而忽视了收入内部控制的重要性。这就使得其在经营的过程中，没有准确的把握自身的发展优势，盲目地迎合市场，从而造成了经营的误区。在同类服务中，其服务力欠缺就很容易导致潜在客户流失，而本身具有的优势没有发挥出来，就会使得企业市场占有逐渐缩小。 　　三、通信行业收入内部控制中存在的主要问题 　　（一）通信行业的企业组织结构不合理使得收入内部控制制度的难度加大 　　我国市场经济是在计划经济破产的状况下所形成的，因此，诸多企业在运行上都保留着计划经济的管理方式，其侧重于行政管理。在企业的组织结构上，反而没有过多的在意。这就使得我国很多通信企业，其组织结构存在不合理的现象。而在联通企业来说，其本身的市场占有不断缩小，在组织结构上也存在一定的问题，这就使得其营业厅相对分散，为其企业收入的内部控制带来了较大的难度。 　　（二）联通企业管理者自身对收入控制制度的重视程度缺乏 　　企业管理理念与管理层的态度直接影响着其内部制度的创建与实施。在我国长期的通信企业经营中，其侧重于收入本身，而对于其收入的内部控制却相对缺乏。尤其是在市场竞争不断加强的现在，其更多地是注重如何规避市场竞争带来的风险，扩大自身的经营范围，提高经营利益，这就使得通信企业收入内部控制相对较弱，没有建立对应的制度，也没有认识到其重要性。 　　（三）通信企业内部审计的诸多问题影响着其收入内部控制的完善 　　企业的内部审计是为了保证其内部财政运用的合理性，因此，内部审计人员需要保持独立，并且综合素质相对较高。然而，在我国当前来说，很多通信企业的内部审计人员并没有得到重视，这就使得其审计过程中职能发挥欠缺，审计工作应用的公平性与真实性也有