04金融资产-(二).pptVIP

;第四章 金融资产（二）;本章主要包括交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的确认、计量及会计处理。通过本章的学习应掌握以下问题：;4.1交易性金融资产;4.1.2交易性金融资产取得的核算;企业取得交易性金融资产在初始确认时， 借:交易性金融资产──成本(按公允价值计量) 投资收益（按发生的交易费用） 应收股利（按已经宣告但尚未发放的股利） 应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款等（按实际支付的金额） ;4.1.3交易性金融资产持有收益的确认 交易性金融资产在持有期间，被投资单位宣告分派股利或利息，则应确认投资收益。;企业持有交易性金融资产期间投资收益确认： 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）　 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 贷：投资收益 收到股利或利息时： 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息;4.1.4交易性金融资产的期末计价 交易性金融资产的期末计量，是指采用一定的价值标准，对交易性金融资产的期末价值进行后续计量，并以此列示于资产负债表中的会计程序。 根据企业会计准则的规定，交易性金融资产应按公允价值计量，在资产负债表中该项目按公允价值列示，公允价值的变动计入当期损益。;资产负债表日， 1.交易性金融资产的公允价值高于其账面余额时 2.交易性金融资产的公