10年助会实务模拟题.doc

四、计算分析题 1.某企业发生下列经济业务：(1)经批准于20×6年1月1日发行每张面值100元，票面利率为6%(实际利率与票面利率一致)，期限5年的债券20000张，该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业一条生产线。该企业按年计提债券利息。该项目从20×6年1月1日开始动工，将于20×6年12月31日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：①领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200万元，增值税税率为17%。②用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200万元，增值税为34万元，用银行存款支付。③建造生产线领用上述购入的全部工程物资。④工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚???支付。⑤企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计140万元。⑥20×6年12月31日完工并达到预定可使用状态。(2)该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年，无残值。(3)20×8年6月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将该生产线处置，取得价款750万元，价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用10万元。假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，20×6年应付债券利息应计入工程成本。 要求： (1)根据上述资料编制20×6年有关应付债券的会计分录;(2)根据资料(1)中①至⑥编制相关会计分录;(3)计算20×7、20×8年应计提的固定资产折旧金额;(4)根据资料(3)编制固定资产处置的相关会计分录。(分录中的金额单位为万元)56：28 [答案](1)20×6年1月1日收到发行债券价款：借：银行存款 200　　贷：应付债券—面值 20020×6年12月31日应计提债券利息=200×6%=12(万元)：借：在建工程 12　　贷：应付债券—应计利息　12(2)①借：在建工程 234　　贷：库存商品 200　　应交税费——应交增值税(销项税额)34②借：工程物资 234　　贷：银行存款　234③借：在建工程　234　　贷：工程物资　234④借：在建工程　180　　贷：应付职工薪酬　180⑤借：在建工程 140　　贷：生产成本——辅助生产成本140⑥借：固定资产800　　贷：在建工程800(12+234+234+180+140)(3)20×7年应计提折旧额=800×4/10=320(万元)20×8年应计提折旧额=800×3/10×6/12=120(万元)(4)借：固定资产清理　360　　累计折旧　440　　贷：固定资产 800借：固定资产清理 10　　贷：银行存款 10借：银行存款 750　　贷：固定资产清理 370　　营业外收入 [知识点]固定资产的确认 2.A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下：(1)2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为17万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税17万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。(2)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。(3)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理　部门领用原材料20万元。(4)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。(5)分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。(6)本年计提坏账准备13万元。(7)本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造费用70万元，计入管理费用30万元。(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。(10)计算并