增值税检查实务介绍.ppt

;一、一般纳税人资格检查;;二、增值税征税范围的检查;;三、销项税额的检查;（一）销项收入的检查;1.正常销售行为销项收入的检查;需要作含税与不含税换算的情况归纳：; 在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2013年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，该公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：　　借：银行存款 XXX　　　　贷：财务费用 XXX;【答案】1.企业销售货物，因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于企业销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。　　增值税销项税额=14÷（1＋17%）×17%=2.03（万元） 　调账分录　　错账　　　　　　　　　　　　正确的账务处理　　借：银行存款　　14　　　　　　借：银行存款　14　　　　贷：账务费用　　14　　　　　　贷：主营业务收入　　11.97　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　应交税费-增（销）2.03 调账——当年错账　　　　　　　　调账——以前年度错账借：财务费用 　　　　14 　　　　　借：以前年度损益调整　　 2.03 　　贷：主营业务收入　　11.97 　　　　贷：应交税费-增（销）　　2.03　　　　　　应交税费-增（销）2.03 ;销售残次品(废品)、副产品和下脚料、边角料等;2.特殊销售方式下的销售额的审查;（2）以旧换新方式;;【例题】某企业以不含税价10000元的自产货物换取同等价值的原材料，货物和原材料的增值税税率均为17%。假如满足确认收入的条件，应如何进行账务处理？ 【答案】　　借：原材料　　　　　　　　10000　　　　应交税费——增（进）　 1700（合法扣税凭证）　　　　贷：主营业务收入　　　　　　10000　　　　　　应交税费——增（销） 　　1700;5.包装物;?;账务处理：企业逾期未退还的包装物押金按规定应缴纳的增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“其他业务收入”等科目 例如：A企业本月清理出租出借包装物，将某单位逾期未退还包装物押金2000元予以没收，会计处理如下：? ?　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　2000　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　1709.4　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 290.6;例题：;例题：2014年某企业销售应税产品（非酒类产品）收取包装物押金1170元，逾期一年未收回。请做出账务处理。;例题：某企业销售新洗衣机零售价1170元，以旧换新收回旧洗衣机作价100元，实收1070元。账务处理;;（三）视同销售行为的检查;1、将货物交付他人代销;①售出代销商品时： 借：银行存款 　　　　　　　　　　 　　贷：应付账款　　应交税费——应交增值税（销项税额） ②结转应收手续费收入：借：应付账款　　贷：其他业务收入（或主营业务收入）;;3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。（会计上不确认收入）　　 移送货物的一方：　　借：其他应收款--内部应收款　　　　贷：库存商品　　　　　　应交税费--应交增值税（销项税额） 接受货物的一方：　　借：库存商品　　　　　应交税费--应交增值税（进项税额）　　　　　　贷：其他应付款--内部应付款 ;4、将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（会计上不确认收入）　　 借：在建工程等　贷：库存商品（按成本结转）　　　应交税费——增（销）　（按售价或按组价计算） ;5、将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 （1）用于交际应酬时，不确认收入 借：管理费用贷：库存商品　　　　　　　按成本记账　　应交税费——增（销）　按售价或按组价计算 （2）用于集体福利和个人消费时借：应付职工薪酬——非货币性福利等　　贷：主营业务收入　　　　　按售价记账　　　　应交税费——增（销）　按售价或按组价计算 （3）同时结转成本 ;6：将自产、委托加工或者购进的货物作为投资；分配给股东或者投资者；无偿赠送 借：长期股权投资、应付股利、销售费用（实物折扣）、营业外支出等　贷：库存商品（或原材料、主营业务收入等）　　　应交税费——增（销）　　按售价或按组价计算;【例题】某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务检查人员对其进行纳税检查时，发现该厂2014年1月份第318号凭证，会计分录为：　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　16000（成本价）　　　　贷：库存商品——腊肠 　　　　　　16000（成本价）凭证下附有该厂全体职工签名册