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存货清查和期末计量335221140818 一、存货清查 二、存货的期末计量 一、存货清查 （一）存货清查是指通过实地盘点等方法，确定存货的实有数，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与帐存数是否相符的一种专门方法。 分为：定期清查和不定期清查、全面清查和局部清查 存货清查的时间和方法：定期和不定期实地盘点 规定：至少每年一次 （二）存货清查的方法 1、实地盘存制： 做法：只记收不记发，期末盘存定结存，倒挤发出存货 公式：期末存货成本=库存数量（实地盘存数）×进货单价 本期耗用或销售存货成本=期初存货成本+本期购货成本—期末存货成本 优缺点：核算工作比较简单，工作量较小。不利于存货的管理 适用：价值低、自然消耗大和数量不稳定损耗大的鲜活商品等。 2、永续盘存制： 做法：逐日逐笔记录收发，并随时结余 公式：期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本—本期耗用或销售存货成本 优缺点：有利于存货的管理。工作量大。 适用：大多数企业。仍需要对存货定期进行清查盘点，每年至少全面盘存一次，保证账实相符。 综上所述，无论采用哪种盘存制度，都必须对财产物资进行定期或不定期的清查盘点。 （三）存货清查的核算 1、账户设置：“待处理财产损益——待处理流动资产损溢” 盘盈数额较大：通过“以前年度损益调整”账户核算 2、处理程序： 审批前，调整账面余额，将账实不符的计入“待处理财产损溢”账户 审批后，盘盈：冲减当期“管理费用” 盘亏：A有人赔偿，计入“其他应收款” B 非常损失，计入“营业外支出” C一般经营损失，计入“管理费用” 3、账务处理分录： （1）、盘盈（账面实际数） 批准前， 借：原材料\库存商品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 批准后, 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 (2)、盘亏（账面实际数） 批准前， 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：原材料等 应缴税费—应交增值税（进项税额转出） 批准后, 借：原材料\库存商品等 (残值作价入账) 其他应收款 （保险公司??过失人赔偿） 管理费用 （一般经营损失、定额内损耗——管理不善） 营业外支出 (非常灾害) 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 4、例：甲企业在年末清查中 （1）盘盈K材料5000元，为收发计量不准确造成； （2）盘亏M材料3000元，应向责任人索赔400元，应由保险公司赔偿1200元，自然灾害损失600元。 发现时， 借：待处理财产损溢 3000 贷：原材料 3000 批准后 借：其他应收款 1600 营业外支出 600 管理费用 800 贷：待处理财产损溢 3000 二、存货的期末计量 成本与可变现净值孰低法 固定资产折旧 内容 固定资产折旧的性质 影响固定资产折旧的基本因素 固定资产计提折旧的范围 固定资产折旧的计算方法 固定资产折旧的会计处理 一、固定资产折旧的性质 （一）固定资产折旧：在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产原值扣除其预计净残值后的余额。 折旧的实质：是费用（固定资产成本的分配），是固定资产由于损耗而减少的价值。 （三）固定资产的两种损耗： 1、有形损耗，因使用而磨损（机器） —— 物质因素 因自然力影响而残旧 （日晒雨淋，房屋、建筑物） 2、无形损耗，技术上进步 ——功能因素 消费者爱好变好 (手机、电脑) 是由于新的、具有更高生产能力和经济效率的技术设备的出现和推广，使原有机器设备的经济效能相对降低而发生的损耗。 而且新材料的利用，新产品的制造，新工艺过程的采用、推广等等，也会使利用传统材料、制造老产品、采用旧工艺过程的机器设备，相对地降低经济效能。 固定资产在长期使用的过程中，随着损耗程度，固定资产的成本以折旧的形式分期分配计入产品成本或费用，并从各期的营业收入逐步得到补偿。——配比原则。 二、影响固定资产折旧的基本因素 （一）固定资产的原值——取得时的入账价值 （二）固定资产的预计净残值——假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的余额。 预计净残值=预计残值收入—预计清理费用 （固定资产报废清理时可收回的残料或零件的价值）（固定资产报废清理时所需的拆除、搬运等费用） （三）固定资产的减值准备——固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额。 （四）固定资产的使用寿命——固定资产预期的使用期限。