第二章货币资金与应收款项2rechal.pptVIP

2;简要回顾上一章内容;第二节 应收和预付款项; 本节结构框架 ;了解应收和预付款项的概念及内容 掌握应收票据、应收账款的确认与计价 掌握应收和预付款项的核算,掌握坏账损失的核算 理解预付款项和其他应收款的核算内容 难点： 期末坏账准备的计提 应收票据的贴现 ;一、应收款项概述;二、应收票据（Account notes） 1.分类与计价 （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票 银行承兑汇票 （2）计价原则 按票据面值计价;2.一般业务的核算;小试身手;带息票据的核算 1、到期值： 票据到期值=应收票据票面价值+应计利息 应计利息=应收票据票面价值×利率×期限 2、期限：按月（到期月份对应日） 按日（算头不算尾，或算尾不算头） 注：对于尚未到期的带息应收票据，期末应计提利息，冲减当期财务费用。会计处理如下 借：应收利息 贷：财务费用 ; （1）取得应收票据时（与不带息票据同） 借：应收票据 面值 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项） （2）若票据跨年度，期末应计提利息 借：应收利息 贷：财务费用 （3）到期时收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息（已计提利息） 财务费用（未计提利息） ;案例1;（1）07年3月1日取得票据时， 借：应收票据—乙公司 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费—应交增值税（销）5 100 （2）4月30日票据到期时， 应收票据利息=35 100×8%÷360×60=468元 票据到期价值=35 100+468=35 568元 编制会计分录如下： 借：银行存款 35 568 贷：应收票据—乙公司 35 100 财务费用 468; ;且听我来分解;轮到你了，练一练;3.背书转让的会计处理 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 借或贷：银行存款等科目;应收票据转让的核算;A企业为一般纳税人企业，2004年10月1日取得应收票据，票据面值为10000万元，票面利率为12%，6个月期限；2005年2月1日将该票据背书转让购进原材料，专用发票注明价款为12000万元，进项税额为2040万元，差额部分通过银行支付。 要求：编制取得、期末计息和转让时会计分录。 ;4.特殊业务核算——票据贴现; 贴现息=票据面值×贴现率×贴现期 贴现期=贴现日至票据到期日之间的时间间隔，具体 计算同票据计息期的计算 ;第一种情况：符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的,视同票据已经出售，应终止确认。 取得商业汇票 借：应收票据 （面值） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贴现 借：银行存款 （实际收到的金额） 财务费用 （贴现息） 贷：应收票据 （面值） ;第二种情况：不符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的，票据所有权仍归贴现企业所有，不终止确认。 取得商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 贴现 借：银行存款 （实际收到的金额） 财务费用 （贴现息） 贷：短期借款 （票据面值） ;到期 承兑人付款