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我国审计组织体系及相互关系 组织体系：国家审计机关、内部审计机构、注册会计师审计组织 关系： 各自独立、各司其职，不可相互替代，不存在主导和从属的关系。 既各自分立，又相互联系。 （1）三者的共同目标均为加强是财政财务管理，维护国家财政经济秩序，促进廉政建设，提高经济效益，保障国民经济健康发展。（2）三者各自侧重不同。国家审计机关的目标侧重于维护国家经济秩序，促进廉政建设，改进政府行政管理；内部审计的目标侧重于促进加强内部管理，提高经济效益；社会审计组织的目标侧重于提高财务信息的可靠性，维护市场经济秩序，服务于市场经济，（3）审计机关与社会审计组织和内部审计机构的关系：审计机关对各部门、国有金融机构和企业事业组织的内部审计进行业务指导和监督；对依法独立实施社会审计的机构进行指导、监督、管理。 2.注册会计师事务所处理与其他事务所之间的关系 与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。委托单位变更会计师事务所时，后任会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师取得联系，相互了解和介绍变更的情况和原因 不得诋毁同行，不得损害同行利益。“以质量求信誉，以信誉求发展”，相互尊重，团结协作，共同维护和增进本行业的职业道德和职业信誉。 不得以不正当手段与同行争揽业务。会计师事务所可以跨地区承接执行业务，所跨地区同行不得以任何方式进行阻挠或排斥。 不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师 委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括在需要时提供以前年度的审计工作底稿等资料。 3.简述控制测试与实质性测试的区别和联系 区别： 测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度产生的数据，其目的是评价这些数据的公允性。 测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，实质性测试的依据是公认会计原则。 测试方法不同。符合性测试用属性抽样，实质性测试用变量抽样。 联系： 控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的范围、重点、时间提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。 4. 审计证据两大特性及它们之间关系 特性：审计证据的充分性和适当性是两个基本特征。 充分性：是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见，是为形成审计意见所需证据的最低数量要求。 适当性：是指审计证据的相关性和可靠性(质量要求) 关系：审计证据的充分性和适当性密切相关， 1.审计证据的适当性会影响其充分性，审计证据的相关与可靠程度越高，则所需审计证据的数量就可减少；反之，审计证据的数量就要相应增加。 2.充分性不能影响适当性，如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。 5. 审计工作底稿的三级复核制 书上 审计工作底稿的三级复核制可分为会计师事务所的主任会计师或主管合伙人、项目负责人和注册会计师三个层次的复核。 注册会计师对审计工作底稿的复核属于技术性复核，在审计工作底稿完成后进行。 复核内容：核实每一道程序、步骤、数字，了解助理人员是否按规定审计，审计方法是否正确，判断是否正确，结论是否清楚。 项目负责人的复核在审计业务接近尾声时实施。 复核内容：对各个审计人员编制的审计工作底稿进行综合分析，对审计人员是否在审计中遵循了国家有关规定进行检查。 会计师事务所的主任会计师或主管合伙人对审计工作底稿进行最终复核。 复核内容：检查审计人员是否遵循会计师事务所内部管理制度，审计过程是否存重大遗漏，审计证据是否与审计结论存在不一致 课件 审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理（或项目负责人）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。 三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理（或项目负责人）负责的 内容：对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。 目的：按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。 三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的内容：在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。 实质：一般复核是对详细复核的再监督。 目的：按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。 三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师负责的 内容：在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项和重要的审计工作底稿进行复核。 实质：重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。 目的：使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审