行政事业单位内部控制规范解读选编.pptVIP

第四篇 内部控制篇;2012年12月17日财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财政部财会[2012]21号)，共6章65条，2014年1月1日起施行。 行政事业单位内控规范的发布，是富有重大社会意义、经济意义的事件，更是实现了对《企业内部控制基本规范》的三大突破： 首先是监管范围的突破：从企业到行政事业单位范围的扩大，监管对象包含了各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。 其次是内控目标的突破：增加了“有效防范舞弊和预防腐败”，“提高公共实务的效率和效果”的新的控制目标。;;;制体系，并组织实施。 及时评析贯彻执行情况。应认真学习、积极贯彻新财会制度，也要动态分析、积极改进内部控制制度与机制。 加强服务与监督。应坚持履职尽责、依法行政，充分结合自身履行行政监管职责的实际情况，采取宣传、培训、座谈、调研、监督检查等方式，积极督促本系统内部以及其他相关行政事业单位学习、贯彻并严格执行新财会制度。 加强自律与律他。通过加强内部控制尤其是预算管理和收支管理，强化财务管理，严格控制“三公经费”支出，着力提高财政资金使用绩效。 ;具体工作（实施步骤）包括： 梳理单位各类经济活动的业务流程 明确业务环节 系统分析经济活动风险 确定风险点 选择风险应对策略 在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。 ;（三）风险评估小组 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长，由内部控制职能部门或牵头部门的负责人担任副组长，由有关部门或岗位抽调关键工作人员及技术专家作为工作小组的成员。 经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。 ;（四）内部控制职能部门 单位应当单独设置内部控制职能部门或确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。 （五）评价报告与检查 单位负责人应当指定专门部门或专人负责对单位内部控制的有效性进行评价并出具单位内部控制自我评价报告。 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门应当对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查，有针对性地提出检查意见和建议，并督促单位进行整改。;（一）内部控制概念 内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。包括单位层面与业务层面两个方面。 行政事业单位内部控制与企业内部控制的区别： 第一，要素角度的区别 企业内部控制将企业内部控制主要内容归纳为五个要素，即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督。行政事业单位内部控制，从单位管理层级出发，将内部控制的主要内容归纳为行政事业单位组织层级和业务层级。 第二，风险方面的区别;企业风险分为五大类，包括战略类风险、市场类风险、财务类风险、运营类风险和法律类风险。企业主要是经营风险。如产品卖不出去、钱收不回来、投资失误、资金链断裂等。行政事业单位的风险主要是政治和管理风险，防腐败保护干部。控制不好会影响单位负责人的政治生命，影响单位的政治形象。行政事业单位一般包括滥用职权的风险、资金使用效率低下的风险、资源配置不合理的风险和道德寻租风险等。 第三，控制目标方面的区别 企业内部控制是5大目标，即“合理保证企业经济管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。”行政事业单;位内部控制的目标虽然也是5大目标，但主要体现在“有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果”上。而没有提实现发展战略问题。 第四，监督机制方面的区别 企业内部监督机制比较健全，如董事会、监事会、股东大会、内部审计。但行政事业单位内部监督比较薄弱，因此，主要靠外部监督。行政事业单位缺少内部监督的动力。比如对经费的控制，都希望越多越好，都不想受到控制。而企业实施内控可以提高企业的管理水平和形象，会增加股东的效益，因此，董事会可以监督经营者，大家都自觉地去控制，实现各自的目标。;单位内控规范并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控，只限于经济活动，即资金活动。如行政审批权的控制不在其中。其特点是“以预算为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系。包括：预算、采购、收支、工程、资产与合同六大业务活动。通过对资金管控延伸到其他业务部门，如工程、采购等业务部门。 行政事业单位内部控制和政府内部控制是两个不同的概念。政府内部控制是为保证政府（机构或组织）有效履行公共受托责任，杜绝舞弊、浪费、滥用职权、管理不当等行为而建立的控制体系。行政事业单位内部控制的主体是行政事业单位及其所属部门（单位），