2013注会增消营计算题总结.pdfVIP

一、增值税的计算 1、征税范围 一般征税范围：生产、批发、零售、进口环节、加工、修理修配 增值税和营业税对劳务的区别： 涉及货物和加工、修理修配劳务的一般征收增值税； 涉及不动产、无形资产和除加工、修理修配劳务以外的其他劳务一般征收营业税。 特殊征税项目： 期货业务 货物期货（商品期货和贵金属期货） 增值税 （货物形态） 货币期货（利率、外汇、国债期货） 营业税 银行、典当业、寄 银行销售金银；典当行销售死当物品（4%）；寄售 售业、电信行业 业销售物品的业务（4%）； 增值税 电信部门销售电信物品不提供电信服务。 集邮商品销售、 根据主体不一样增税： 报刊发行 邮政部门、集邮公司征收营业税；其他单位个人征 （主体） 收增值税。 1、金融保险业 营业税 融资租赁 2、其他单位：所有权转移给承租方：增值税 （主体、所有权） 所有权保留： 不征增值税 3、融资性售后回租：为了融资，承租方又卖给买方， 不征 即买方保留了所有权 对从事热力、电力、燃气、自 与货物的销售数量直接有关系的，征收增值税； 来水等公用事业的增值税纳税 与货物的销售数量无直接关系， 征收营业税。 人收取的一次性费用（数量） 销售软件产品 征收增值税；即征即退 销售软件产品+安装费、维护费、培训费 混合销售：征收增值税；即征 销售软件产品，收 （交付时） 即退 取的安装费、维护 （交付后）按期、按次收取的维修费、 服务业：征收营业税 费、培训费 技术服务费、培训费 受托开发软件（著作权） 属于受托方（销售）：征收增值税。 属于双方和委托方（未销售）：不征 （1）接受出版单位委托，自行购买纸张， 税率 13%（税收优惠） 印刷统一刊号图书、杂志、报纸，按销 货征收增值税 印刷企业 （2）出版单位提供纸张，就其收取的加 税率 17% 工费和代垫辅助材料款，按委托加工征 收增值税。 （3）自行购买纸张，印刷除杂志、报纸、 税率 17%（没有税收优惠） 图书以外的刊物，征收增值税。 4、销售边角废料 税率 17% 征收增值税的业务 1、过网费 电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税 2、并网服务费 供电企业提供电压调节服务向发电企业收取的的并网服务费征收增值税 3、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分炼、洗选等劳务， 增值税应税劳务（加工），征收增值税。