管理评论-集团财务的集权管理与集中管理刍议试卷.docVIP

 PAGE 8 集团财务的集权管理与集中管理刍议 执笔人：陈尚宏 近年来，随着我国企业集团的发展，有关企业集团的财务管理模式和管理方法的研究在理论界和实务界广泛地开展起来了。在众多的研究论文中，均认为我国过去的企业集团的财务管理分权太多，管理分散，应该采用集权的财务管理模式。随着信息技术的突飞猛进，网络财务软件和企业资源管理软件（ERP）逐步在企业集团中推广使用，财务集中管理逐渐成为企业集团的选择，更成为国有资产管理部门的要求。国务院国有资产监督管理委员会在国资发评价[2005]281号文件《关于做好中央企业2005年度财务决算和2006年度财务监管工作的通知》中就明确要求“各中央企业要结合内部机构重组和扁平化管理的需要，积极推进集团公司财务管理模式创新，加强财务集中管理，积极探索资金集中管理模式，加大财务信息化建设力度，增强集团公司资源配置和财务监控能力”。那么，集团财务的集权管理与集中管理到底是什么关系？财务的集中管理管理是否就意味着集权管理呢？ 一、集中管理≠集权管理 集权管理是与分权管理相反，涉及集团母子公司之间的财务管理决策权限的划分，是一种集团公司财务管理模式的选择。而集中管理应该与分散管理对应，涉及对集团母子公司的财务经营数据和资金的管理是集中于集团母公司，还是分散到各成员企业，是一种集团公司财务监控方式的选择，两者有着不同的内涵。 集团财务的集权管理是指企业集团母子公司的财务管理决策权，包括融资决策权、投资决策权、资产处置权、资本运营权、资金管理权、成本费用管理权和收益分配权等一系列关系到财务管理的权限，绝大部分集中于集团母公司，集团母公司集中控制和管理集团内部的经营和财务，做出财务决策，而所有子公司必须严格执行集团公司的决议，各子公司仅仅进行短期财务规划和日常财务管理的一种财务管理模式。而集团财务的集中管理是是基于网络环境下实现集团财务统一核算制度、统一报告制度和统一管理制度的一种新的管理理念和模式，指集团公司所属各单位的财务情况全部纳入到母公司的核算和管理之中，所属单位只有进行日常的决策的权利和执行集团公司的各项政策的义务，其实施的对象是集团公司的所属单位，包括会计集中核算、财务集中控制和财务集中决策。 集团财务的集权管理体现了财务的分层管理思想，在集团母子公司之间的财务管理决策权限的划分上，将财务管理决策权集中于母公司，一方面便于集团母公司实现资源共享，集团母公司较容易调动内部生产资源，实现资源的合理配置；另一方面便于集团母公司实现优势互补，通过集团产品结构、组织结构的整体优化，如通过统一采购（规模经济降低成本）或统一销售（共享销售网络，降低销售成本）的方式实现优势互补。而集团财务的集中管理体现的是财务的一体化管理思想，它一方面通过网络技术实现会计的集中核算，将集团母子公司的财务会计数据集中于母公司，使集团母公司可以随时调阅各子公司的财务数据，并随时生成集团的汇总合并报表，消除了集团母子公司信息不对称的弊端；另一方面通过成立资金结算中心或财务公司将集团母子公司的资金进行集中管理，实现了集团所有下属单位资金的集团内循环，并能够集中资金进行集团战略投资和偿付即将到期的债务，可以有效降低集团的资金成本和财务风险。 二、集团财务的集权管理模式构建 我国企业集团目前的财务管理模式存在很多问题的核心就是没有解决好集权与分权的问题，因而集团公司要想形成权责明确、管理科学、切实有效的财务管理体制，解决集权与分权问题就成为当务之急。 任何一个集团公司没有绝对的集权，也没有绝对的分权，只不过根据财务管理决策权利集中与分散程度来判定是属于“集权式管理”还是“分权式管理”，而财务管理决策权利集中与分散的程度没有一个绝对的定量指标来衡量，再加上各集团根据自身生产经营特点及组织机构模式设置自身的财务运行模式，一个集团财务管理模式是属于“集权式”还是“分权式”在不同的集团之间缺乏可比性。因此，根据集团外部环境及竞争的需要，结合集团的内部组织结构及实际情况，适当分布集团母子公司各自的财务管理权限，建立集权基础上适度分权的财务体制，创造运作高效、信息畅通的财务管理决策权利配置模式是可取的。 在集权式财务管理体制下，集团公司财务管理应该采用“七大中心”的模式。 　　1.投资管理中心 　　集团投资和子公司投资应纳入集团财务战略规划，并通过预算管理对各类投资活动的现金流量进行控制。母公司应牢牢控制对集团发展结构与控制结构产生直接或潜在影响的决策管理权以及例外投资事项的处置权。母公司投资管理的主要职责有：建立健全母子公司投资立项、审批、控制、检查和监督制度；汇编全集团投资活动的现金流量预算，参与重大固定资产投资项目方案的制定；审核子公司自行决策的投资项目及子公司固定资产、无形资产等长期性资产的变动情况；会同规划发展部门制定集团公司及其子