第二章 货币资金应收项目1.ppt

;;管理规范、合理分工、相互牵制 岗位轮换、授权批准、责任追究;;; 一 现金核算举例:; 二 现金运动规律:;待处理财产损溢;待处理财产损溢;二 银行存款(Bank Deposit)的管理和核算;1 开户手续严密 2 钱帐分管 3 印鉴支票分管 4 禁止签发空头支票 5 不得出租、出借银行帐户。 6 不得保存帐外公款。 7 每10天、20天最长不超过一个月与银行对帐。 8 定期检查 “ 未达帐项 ” ;（二）结算方式：;1支票(Check);2 银行汇票----- 汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。;付款人;3 商业汇票—— 购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时 收 款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。 ;; 商业承兑汇票程序：;银行承兑汇票;付款人;4 托收承付——根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款,购货单位根据合同对单或对证验货后,向银行承认付款的一种结算方式 。;收款人;5 信用证——是银行应进口方的要求，开给出口方的一种 保证在规定期内凭单据付款的一种书面证明。;银行存款的核算;银行存款;三.其它货币资金的核算 ; 业务核算： （1） 公司到西昌采购松茸，汇往西昌农行 临时采购专户8万元; 业务核算： （1） 转出20万入证券公司股票账户准备进行股票投资; 1. 清查的方法——核对法 企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对 ; 未达帐项-----由于企业、银行双方记帐时 间不一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项。 ; 4 企业产生 “未达帐项” 的几个原因： （1）客观原因。 （2）银行管理方面的原因。 （3）企业自身管理方面的原因。; 茅台资产负债表 单位：亿元;;; 一 应收票据; ;公司完成一项咨询服务，合同价格20万，收到一张承兑商业汇票;3月1日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇票，汇票期限3个月，票面利率6%，;9月30日，完成一咨询服务，合同价格100万，收到一张承兑商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%，;应收票据转让;宁波商业银行：商业承兑汇票贴现条件：? 具有真实合法的商品交易关系 在我行开立基本存款账户或一般存款账户；? 商业承兑汇票合法有效，未注明“不得转让”字样? 企业经营、财务状况良好，无不良记录； 汇票的承兑人应是我行的优质客户或资信等级AA以上的客户，并符合下列条件：;宁波商业银行：商业承兑汇票贴现条件应提供的资料：? 拟贴现的商业汇票 贴现申请书 营业执照复印件 持票人与其直接前手之间的商品交易合同原件并提供复印件 出示持票人与其直接前手之间合同项下的增值税发票原件、复印件等合法凭据 提供保证的，提供保证人相关文件 提供抵质押的，提供抵押物、质押物权利证明 上年度以及本年最近一期的财务和会计报表复印件。 ;宁波商业银行：有关规定 贴现最长期限不超过六个月（异地的另加3天） 每张贴现汇票金额不得超过1000万元 贴现利率在中国人民银行再贴现利率基础上加点执行，最高不超过同期贷款利率（含浮动） 根据风险管理的要求，我行要求客户交存一定比例的保证金，并提供相应的抵押、质押或保证。 ;贴现净额=到期值-贴现利息;借：银行存款 80000 贷：短期借款 80000;将一承兑汇票提前80天贴现（面值50万，期限90天，???率9.6%）。月贴现率为6‰ 。无追索权;票据到期值=50万+1.2万=51.2万 贴现款=51.2万-8192= 503808;带息+有追索权;注释2.应收票据 种 类 期末数 期初数 银行承兑汇票 7.43亿元 8.05亿元 商业承兑汇票 15.14亿元 18.34亿元 合 计 22.58亿元 26.40亿元 本期已贴现尚未到期的商业承兑汇票的金额为 4.41亿元，如到期债务方未能还款，本公司将对此债务负有偿还责任。