财政学第10章税收原理.pptVIP

第十章 税收原理;第一节 税收概述; （二）如何理解税收的概念 1.税收概念的构成要素 （1）税收的主体是国家 （2）税收的依据是国家的政治权力 （3）税收的客体，即分配对象主要是剩余产品 （4）税收具有三大形式特征：无偿性、强制性和固定性 ; 2.税收的概念可以从不同的角度理解 （1）税收是政府占有的一部分社会产品，在商品货币经济条件下，它表现为政府所占有的一定数量的货币 （2）税收是政府的分配行为，属于分配范畴，其本质是一种分配关系。西方财政理论为，税收似乎更应属于交换范畴，它体现公共经济部门和私人经济部门的交换关系 （3）税收是政府财政最主要的收入形式 （4）税收是政府重要的经济调节手段; 二、税收的特征 （一）无偿性 1.无偿性的概念P210 2.税收为什么要具有无偿性：政府提供的公共产品不 能定价收费，故必须通过无偿的收入来抵补公共产品 生产的成本。 3.税收的无偿性是相对的，因为形式上具有无偿性的 税收最终要为社会提供公共产品，形式上的无偿和实 质的有偿可以统一起来  ; （二）强制性 1.强制性的概念P210 2.税收为什么具有强制性 3.税收的强制性也是相对的 （三）固定性P211 1.固定性的概念 2.税收为什么要具有固定性 3.税收的固定性也是相对的 ; 三、税收分类p212 （一）按课税对象性质的不同：流转税（商品 税）、所得税、财产、资源税和行为税 （二）按税收负担能否转嫁：直接税和间接税 （三）按税收的计量标准不同：从价税和从量税 （四）按税收与价格的关系：价内税和价外税 （五）按税种隶属关系的不同：中央税和地方税 ;第二节 税收负担 一、税收负担的含义 （一）概念：简称“税负”，指因国家课税相应地减 少经济主体可支配收入的数量而使其遭受的经济利 益损失。 （二）如何理解 1.税收负担是国家征税的产物，是客观的经济范畴。 2.税收负担体现政府与有关经济主体的利益分配关系。 3.税收负担是税收政策的核心，其需要税收负担的具 体落实来贯彻实施。P214; 二、税收负担的分类p215 （一）按税收负担涉及的范围??宏观税收负担、微 观税收负担 （二）按税收负担是否由转嫁引起：直接税收负担、 间接税收负担 （三）按税收负担与税法规定的关系：名义税收负 担、实际税收负担 ; 三、税收负担的衡量指标p216 （一）税收负担额：绝对指标 （二）税收负担率：相对指标 1.宏观税收负担率： 国民（国内）生产总值税收负担率 2.微观税收负担率： 企业税收总负担率=一定时期企业纳税总额／同期企业销售收入 企业流转税负担率=一定时期企业缴纳的流转税／同期企业销售收入 企业所得税负担率=一定时期缴纳的所得税／同期企业利润所得和其他所得 ; 四、税收负担水平的确定p218 （一）税收收入增长与经济增长协调、同步 （二）保证公共支出正常合理的需要是宏观税负 的最低数量界限 　 （三）以一定时期剩余产品价值量为上限（最高 界限） （四 ）税收收入与非税收入相结合，进行统筹安 排;五、拉弗曲线;拉弗曲线;拉弗曲线的经济含义： （一）曲线说明高税率不一定取得高收入，低税率 也不一定取得低收入，因为高边际税率会降低人们 的工作的积极性，高边际税率会妨碍投资。 （二）取得同样多的收入，可以采取两种不同税率。 （三）从理论上讲，最佳税率是存在的。 ; 第三节 税负转嫁 一、税负转嫁的涵义 （一）税负转嫁的概念：指遭受税负冲击的经济主体，主要通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给其他主体负担的一种经济现象。P221 （二）如何理解税负转嫁的概念 1.税负转嫁的起因是由于经济主体遭受了税负冲击，这里的税负冲击可能是政府课税的结果，也可能本身就是税负转嫁的结果。 2.税负转嫁往往借助商品交换过程，通过价格分配的形式来实现 ; 3.税负转嫁和税负的归宿有必然联系 4.税负转嫁和逃税有本质区别 5.税负转嫁的实质是税收负担的再分配 二、税负转嫁的方式P222 （一）前转（顺转） （二）后转（逆转） （三）混转 （四）消转（特殊的税负转嫁形式） （五）税收资本化（后转的特殊形式）;三、税负转嫁的一般规律 （一）商品供求弹性影响税负转嫁（假定对供给者征税） 1.需求弹性影响税负转嫁 （1）需求弹性为无穷大时，需求者将不承受税收负担 （2）需求弹性为零时，需求者将承受全部税收负担 （3）需求弹性比较大时，需求者将承受小部分税收负担 （4）需求弹性比较小时，需求者将承受大部分税收负担;（1）需求弹性为无穷大时，需求者将不承受税收负担;（2）需求弹性为