《中小学校会计制度》章节解.pptVIP

《中小学校会计制度》讲解;中小学校会计制度;主要内容;一、制度修订的背景;二、制度修订的原则;三、重点关注的问题;（二）会计主体：中小学校以校为单位进行会计核算 1、基建并账 2、食堂（自办不含外包）并账：《中小学校财务制度》第九条：中小学食堂坚持公益性和非营利性原则。一年并一次，以收支净额并账。 （三）会计基础：收付实现制为主，部分经济业务或事项采用权责发生制 （四）会计要素：资产、负债、净资产、收入、支出 ;（五）会计科目：区分义务教育阶段与非义务教育阶段设置 义务教育阶段学校：不得从事经营活动；不得对外投资；不得提供担保；不提取修购基金；严禁举借债务 ;（六）新增公共财政改革政策涉及的会计核算 1、历年来公共财政改革补充规定 政府收支分类、国库集中支付、工资和经补贴改革、财政拨款结转结余管理 2、原未规范的事项：事业单位国有资产管理 ;（七）资产/负债按照流动性区分 1、流动性资产/负债 2、非流动性资产/负债 （八）重新设置收入与支出科目 （九）完善结转与结余资金管理 财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余分配（事业结余与经营结余） ;四、会计科目的使用;（一）资产类科目; 2、“银行存款”科目 （1）发生的外币业务，按照业务发生当日（或当期期初）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 （2）发生外币兑换业务时，兑换中产生的汇兑差额，记入“事业支出”或“经营支出”科目。 （3）期末，各种外币账户的期末余额，应按期末的即期汇率折算保留人民币余额应留余额与原人民币余额的差额，作为汇兑损益，记入相关支出科目。; 3、“零余额账户用款额度”科目 核算实行国库集中支付—授权支付收到和支用的零余额账户用款额度。 （1）收到时： 借：零余额账户用款额度 贷：公共财政预算拨款 或政府性基金预算拨款 （2）按规定通过转账支用额度时： 借：事业支出 贷：零余额账户用款额度 （3）从零余额账户提取现金时， 借：库存现金 贷：零余额账户用款额度 ; （4）年终，依据代理银行提供的对账单，对已拨付未用完的额度作注销处理。 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 （5）对本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的差额： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：公共财政预算拨款 或政府性基金预算拨款 （6）下年初，依据代理银行提供的额度恢复到账通知书及上年末未下达零余额账户用款额度： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 ;4、 “ 财政应返还额度”科目 核算年终应收财政下年度返还的资金额度。 （1）应设“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目核算。 （2）年终，将本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额， 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：公共财政预算拨款 或政府性基金预算拨款 （3）下年度恢复财政直接支付额度后，以财政直接支付方式发生实际支出时： 借：事业支出 贷：财政应返还额度—财政直接支付 （4）年终依据代理银行提供的对账单作注销额度时： 借：财政应返还额度—财政直接支付 贷：零余额账户用款额度 ;5、“ 短期投资”科目 （1）核算内容： 依法取得的，持有时间不超过 1年（含 1 年）的投资，主要是国债投资。 （2）应按国债投资的种类等进行明细核算。 （3）短期投资的入账价值为其取得成本，包括购买价款以及税金、手续费等相关税费。 （4）持有期间所得利息收入和转让投资发生的净收益或净损失均记入“其他收入——投资收益”科目核算。 注：短期投资的核算不采用“双分录”，处置时不通过“待处置财产损溢”核算。 ;6、“应收账款”科目（1）经常业务核算没有变化。 （2）逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销