增值税计算综述.pptxVIP

五、增值税计算 （一）一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×增值税税率-（当期全部进项 税额-不可以扣除的进项税额） * 卖方的销项税也是买方的进项税 * 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣，可结转下期继续抵扣。 ;1、销项税额 销项税额=销售额×税率 （1）销售额 纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。 △这里的销售额不包含销项税，含消费税，关税。 价外费用：指价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。 ; 不包含：①向购买方收取的销项税额 ②受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 ③纳税人代垫的运费 条件：a 承运部门的运费发票开具给购货方 b 纳税人将该项