三章节 会计循环本章节结构分录与记账试算与调整结账与编表.PPTVIP

第三章 会计循环 本章结构 分录与记账 试算与调整 结账与编表;会计循环 会计循环流程 会计凭证 会计凭证的作用 原始凭证 种类 填制 审核;会计分录 简单分录-----只有一借一贷的对应关系 复合分录-----一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系 记账凭证 分类 通用记帐凭证------不分收款、付款、转帐业务，全部采用一种格式 专用记帐凭证------按收款、付款、转帐业务分别采用收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种格式 审核 会计分录释例;记账与账簿（一） 帐簿的作用 账簿 账簿的分类 按用途分类 日记帐-----常见的日记帐有现金日记帐、银行存款日记帐等 分类帐 备查登记簿----例如，租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿等。 按形式分类 订本式 活页式 卡片式;账簿的设置与登记 日记账的设置与登记 现金日记账 银行存款日记账 分类账的设置与登记 分类账的作用 总分类帐 明细分类帐 统制帐户----具有明细分类帐的总分类帐 关系-----总分类帐余额应等于其明细分类帐各子目余额之和,两者具有统制和被统制的关系 记账;试算（一） 试算表的用途 1.验证会计记录下计算有无错误。 2.便于编制会计报表。 3.粗略显示财务状况和经营成果。 格式 ;试算（二） 试算表编制方法 试算表依据的原理——借贷复式记账法的基本规则 试算表的缺点 1.借贷同时遗漏。 2.借贷同时重复记账。 3.借方或贷方发生同数的错误。 试算表编制实例 ;试算（三） 查找错误(试算表借贷不平衡时) 可能出现的错误 编试算表时出错。 确定账户余额时出错。 分类账记录出错。;试算（四） 查寻错误的一般方法 以与原来加总的相反方向，加总各栏，以验证试算表的加总。 加总没错，则要确定借贷总额之间的差异数。 逆查。 ①（重新加总）②核对余额 ③（验算余额） ④核对记账过程⑤（核对记账凭证） ;划线更正法——在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，但记账凭证正确，可用划线更正法进行改正。 红字更正法——如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账，可用红字更正法进行更正。;补充登记法——在记账以后，如果发现原编会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正。;会计期间 会计年度 配比 收入和费用的收支期间与归属期间 1.收入和费用的收支期间 2.收入和费用的应归属期间 3.收入和费用的收支期间与应归属期间的关系;现金制—— 又称收付实现制或实收实付制。它确定本期收入和费用，以款项的实际收付作为标准。 应计制——又称权责发生制或应收应付制。它确定本期收入和费用，以应收应付作为标准。 现金制和应计制的比较 就账项调整而言 就计算盈亏来说 实例;期末账项调整的必要性 主要为了正确反映经营成果。 也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关。 期末结账时应予调整的项目 (例题) 应计项目——应付费用、应收收入 ?递延项目——预付费用、 预收收入 估计项目;应收款项的坏账损失 设置“坏账准备”账户（资产抵销账户） 坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账款。 为了更好地配比，并非放弃索款的权利。 举例;固定资产折旧 每年折旧额= 三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限 设置“累计折旧”账户（固定资产抵销账户） 举例;结账与编表 工作底稿: 多栏式草表、并??永久性记录； 用途： 便于编制财务报表。 便于编制调整分录。 便于编制结帐分录。 便于编制中期报表。 自行验证发现错误。 ;工作底稿 工作底稿的内容及格式 工作底稿的编制方法 实例;结账（一） 结帐 含义 两类账户：虚帐户、实帐户 虚帐户的结清 （一）计算虚帐户余额 （二）编制结帐分录（记住结账分录的通用形式） （三）记账 （四）结清“本年利润” 账;结账（二） 实帐户的结转 （一）月终结帐时 （二）年度结帐时 结账后试算表 用途 便于验证账户余额 便于编制报表 编制;报表分类 按采取的形式分类 按服务对象分类 按编报时间分类 按编报的单位分类;报表编制要求 三大基本报表 资产负债表 利润表 现金流量表;报表附注与附表的作用 报表附注内容 所采用的主要会计处理方法 会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响;非常项目 财务报表中有关重要项目的明细情况 或有事项 期后事项 其他有助于理解和分析报表需要说明的事项 财务报表附表