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CKYJ 业 务 与 技 术 关于销售退回的会计及税务处理 ■/ 蔡秀勇 摘 要 文章根据企业会计准则及最新税收法规对各种 用发票需要开具红字专用发票的 比照一般纳税人开具红字 ： ， 情形下的销售退回的会计及税务处理进行阐述 并说明销售 专用发票的办法处理 ， 。 退回与商业折扣 现金折扣 销售折让 附有销售退回条件的 例一 甲公司在 年 月 日向乙公司销售一批商 、 、 、 ： 2010 11 20 商品销售 售后回购 售后回租的会计及税务处理的区别 品 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 万元 增 、 、 。 ， 20 ， 关键词 销售退回 收入 纳税义务 增值税 所得税 值税税额为 万元 款项尚未收到 该批商品成本为 万元 ： 3.4 ， ； 15 。 一 尚未确认收入 销售环节纳税义务尚未发生的销售 甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难 但为了减少 、 、 ， 退回的处理 存货积压 同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系 ， ， 尚未确认收入 销售环节纳税义务尚未发生的销售退 甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续 假定甲公司销 、 。 回 是指所销售的商品尚不同时具备商品销售收入确认的五 售该批商品属于消费税产品 消费税税率为 增值税 消 ， ， 10%， 、 个条件 未确认收入 销售商品的增值税专用发票 或普通销 费税纳税义务已经发生 ， ； （ 。 货发票 也未开具 增值税等销售环节流转税的纳税义务尚