二章节纳税筹划基本方法.pptVIP

第二章纳税筹划基本方法;了解：  税负转嫁  税负转嫁的影响因素 掌握：  1.纳税人  2.扣缴义务人  3.负税人  4.计税依据  5.税率 ;重点掌握： 1.纳税人筹划的一般原理 2.纳税人筹划的方法 3.计税依据筹划的一般原理 4.计税依据筹划的方法 5.税率筹划的一般原理 6.税率的各种形式 7. 税率筹划的方法 8.税收优惠政策的形式 9.税收优惠政策筹划原理 10.税收优惠政策筹划方法 11.税负转嫁筹划原理 12.税负转嫁形式 13.税负转嫁筹划方法 ; 第一节纳税人的筹划;;二、纳税人筹划的一般方法;（二）纳税人筹划的一般方法;;;企业组织形式的选择（续）;例题（P30） 王先生承租经营一家餐饮企业（有限责任公司，职工人数为20人）。该企业将全部资产（资产总额300000元）租赁给王先生使用，王先生每年上缴租赁费100000元，缴完租赁费后的经营成果全部归王先生个人所有。2009年该企业的生产经营所得为190000元，王先生在企业不领工资。王先生应该如何利用不同的企业性质进行筹划？;方案一：如果王先生仍使用原企业的营业执照，按税法规定其经营所得应缴纳企业所得税，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5%--35%五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得税税额=190000×20%=38000元 王先生承租经营所得=190000-100000-38000=52000元 王先生应纳个人所得税税额=（52000-2000×12）×20%-1250=4350元 王先生实际获得的税后收益=52000-4350=47650元;方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体工商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税。在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下： 应纳个人所得税税额=（190000-100000-2000×12）×35%-6750=16350元 王先生获得的税后收益=190000-100000-16350=73650元 通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元（73650- 47650）。;;;3、避免成为某种税的纳税人 （1）基本原理：总分结构（纳税人） （2）例题：P32 企业兼并 （3）避免进入某种税的纳税范围 （4）改变经济业务性质：城镇土地使用税（选址，非城镇、工矿区）；房产税（独立于房屋之外的建筑物，不属于房产） （5）例题：P33 房产税;第二节 计税依据的筹划;二、计税依据筹划的原理与方法;（二）计税依据筹划的方法;卓达房地产开发公司2008年实现营业收入9000万元，各种代收款项2500万元（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费），代收手续费收入125万元（按代收款项的5%计算）。 应纳营业税税额=（9000+2500+125）× 5%=581.25万元 应纳城市维护建设税及教育费附加= 581.25 ×（7%+3%）=58.13万元 应纳税费合计=581.25+58.13=639.38万元;卓达房地产开发公司成立自己独立的物业公司，将代收款项（包括水电初装费、燃气费、维修基金等各种配套设施费）由独立的物业公司收取。 卓达公司应纳营业税税额=9000 × 5%=450万元 应纳城市维护建设税及教育费附加=450 × （7%+3%）=45万元 物业公司应纳营业税税额=125 × 5%=6.25万元 物业公司应纳城市维护建设税及教育费附加=6.25 × （7%+3%）=0.63万元 两个公司应纳税费合计=450+45+6.25+0.63=501.88万元 筹划后节约税费总额=639.38-501.88=137.5万元;2、控制和安排税基的实现时间;;第三节 税率的筹划;二、税率筹划的原理与方法;（二）税率???划的一般方法;;李先生是一位建筑设计工程师，2009年，他利用业余时间为某项工程设计图纸，同时担任该项工程的顾问，工作时间10个月，获取报酬30000元。 方案一：一次性支付30000元 应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000元 应纳个人所得税税额=20000 ×20%+4000 ×30%=5200元 方案二：分月支付 每月应纳个人所得税税额=（3000-800） ×20%=440元 10个月共负担个人所得税税款=440 ×10=4400元 节税额=5200-4400=800元;第四节 税收优惠政策的筹划;二、税收优惠政策的筹划原理与方法;第五节 税负转嫁的筹划;;;; 本章小结;再见