第四章现金出纳业务研讨.ppt

;本章结构： 第一节 现金资产业务概述 第二节 现金收付业务的核算 第三节 库房管理与款项移送的核算;第一节 现金资产业务概述;4.当日计帐、日帐日清、及时报帐 5.章证分管、专人保管、专人使用 6.库存现金实行出纳、会计双人负责制度，换人清点双人封存 7.存款业务先收款后计帐，取款业务先计帐后付款，现金收付当面点清 8.保证帐帐、帐证、帐实、帐椐、帐表、帐折及内外帐相符。;三、现金资产的核算要求 1、准确反映现金收付的来源和用途； 2、严格执行现金管理制度，制止不合理的现金支出； 3、认真组织帐款核对，确保资金安全。 ; 第二节 现金收付业务的核算 设置“现金”科目，性质：资产 收到现金时 支付现金时 余额：表示库存 现金数额;一、单位现金收付业务的核算 （一）缴存现金的核算 客户交存时，应填制一式三联的“现金缴款单”，连同现金交银行出纳部门。经审查无误后，收款记帐，会计所做会计分录为： 借：现金 贷：活期存款 —某存款人户 ; （二）支取现金的核算 客户支取现金时，应将本行现金支票提交出纳部门，经会计部门审查无误后，付出现金并记账，其会计分录为： 借：活期存款 —某存款人户 贷：现金; 二、储蓄所提取、交存现金的处理 （一）提取现金的处理 储蓄所向管辖行提取现金，填制“内部现金提款单”一式两联； 管辖行会计经审核后，填制“内部往来划付款报单”一式两联，一联记帐，另一联交出纳柜台付款。 ;管辖行会计分录为： 借：内部往来——××储蓄所往来户或：系统内存放款项 贷：现金——业务现金户 储蓄所会计分录： 借：现金 贷：内部往来——××储蓄所往来户或：系统内存放款项 ;⑵交存现金的处理 储蓄所向管辖行交存现金时，填制“内部现金交款单”和“内部往来划收款报单”各一式两联。管辖行经审核无误，收款记账。 借：现金——业务现金户 贷：内部往来——××储蓄所往来户 或：系统内存放款项 然后，将各一联凭证退缴款人。 储蓄所做相反会计分录。 ;三、现金错款的处理 1、基本规定 （1）发生出纳错款（含ATM错款），应立即查找，并向单位负责人和县级联社报告。对于确实无法挽回的错款损失，要区别性质进行处理。 1技术性错款，按规定的手续审批后，长款归公，短款报损，不得以长补短。误收确实难以辨认的假币，按规定的手续审批后报损。 2责任事故错款，按长款归公、短款自赔的原则处理。 3属于自盗、挪用以及侵吞长款的，均应追回款项，并给予相应的处分；触犯刑律的，移交司法部门处理。 ; （2）现金调拨发生的差错，调出行和调入行都必须认真追查。 （3）发生出纳错款时，应在《差错事故登记簿》上逐笔详细登记，如实填报出纳错款列账报告单并按规定时间报批。出纳错款的审批处理权限，按人民银行一级分行规定执行。 （4）各营业机构都应建立错款报告制度。凡发生1000元（外币折合人民币，下同）以上大额错款，应及时报上级行，其中情节复杂的，要立即报告当地政府和公安机关、抓紧侦破。 （5）列账待查的出纳长、短款，必须抓紧查清处理，不得久悬挂账。; （二）现金长款的核算 营业终了前未能查明原因的，应填制“出纳错款列帐报告表”，经主管签字后，由会计部门填制现金收入凭证，并作会计分录为： 借：库存现金——某某单位户 贷：待处理财产损溢 ;查明原因，属银行少付或客户多交的，应及时退还： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：库存现金 确实无法退还时，作会计分录： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入——出纳长款 ;（三）出纳短款的核算 对于无法收回的现金，应尽量收回；经确认当日无法收回时，应填制“出纳错款列帐报告表”，经批准后，按暂付款处理，其会计分录为： 借：待处理财产损溢 贷：现金——某某单位户 查明原因，追回短款： 借：现金——某某单位户 贷：待处理财产损溢 当确认无法收回时，列为损失处理： 借： 业务及管理费 贷：待处理财产损溢;第三节 库房管理与款项移送的核算 一、库房管理内容 现金库房是指银行为办理现金业务设置的现金业务库，是集中保管现金（包括外币现 钞）、有价证券（包括国库券、债券、股票等各类有价证券）的专用库，是国家和银行的重点保卫场所。金库管理工作是银行出纳工作的重要内容，是银行出纳业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门。 ;（一）现金库房管理 1、中心库的现金管理应坚持“钱账分管”原则。中心库按规定需配备两名专职管库员，负责现金实物的管理；配备一名现金管理员，负责现金调拨的账务处理。双方每日需进行账实、账簿核对，并签章负责。同时，中心库实行钥匙分持、平行交接原则，其中一把钥匙由一名管库员掌管，另