建筑企业异地施文工如何纳税.docVIP

PAGE  PAGE 60 一、建筑安装企业的应纳税种类一般包括：1.营业税；?2.城建税；?3.教育费附加?4.房产税?5.城镇土地使用税?6.车船使用税?7.印花税?8.所得税?9.个人所得税 二、税率1、营业税根据《营业税暂行条例》的规定建筑安装企业适用建筑业税目，按照3%的税率征收营业税。 2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的营业税税额计算缴纳。税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。计算公式:应纳税额=营业税税额×税率。 3、教育费附加计税依据是按实际缴纳营业税的税额计算缴纳，附加税率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税税额×费率。 4、印花税：（1）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；（2）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，?税率为万分之五；（3）购 HYPERLINK /list_C0870.htm \t _blank 销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；（4）借款合同，税率为万分之零点五；（5）对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；（6）营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。 5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数?应纳税所得额(不含税)?税率(%)?速算扣除数(元)1?不超过500元的部分?5?02?超过500元至2000元的部分?10?253?超过2000元至5000元的部分?15?1254?超过5000元至20000元的部分?20?3755?超过20000元至40000元的部分?25?13756?超过40000元至60000元的部分?30?33757?超过60000元至80000元的部分?35?63758?超过80000元至100000元的部分?40?103759?超过100000元的部分?45?15375 6、所得税税率：2008年1月1日开始执行新所得税法，所得税税率为25%。 7、房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。” 9、新车船使用税网址 营业税?征?收?范?围?税?率1、交通运输业?陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运?3%2、建筑业?建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业?3%3、金融保险业?　?5%4、邮电通信业?　?3%5、文化体育业?　?3%6、娱乐业?歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺?5%--20%7、服务业?代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业?5%8、转让无形资产?转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉?5% 关于总包和分包交税问题:一、关于纳税人 HYPERLINK /list_C0870.htm \t _blank 销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分问题　　纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同)方式开展经营活动时， HYPERLINK /list_C0870.htm \t _blank 销售自产货物、提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务(包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业，下同)，同时符合以下条件的，对 HYPERLINK /list_C0870.htm \t _blank 销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物和增值税应税劳务收入)征收营业税:　　(一)必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质；　　(二)签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。　　凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。　　对上所称建筑业劳务收入，以签订的建设工程施工总包或分包合同上注明的建筑业劳务价款为准。　　纳税人通过签订建设工程施工合同， HYPERLINK /list_C0870.htm \t _blank 销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，对其 HYPERLINK /list_C0870.htm \t _blank 销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税；同时，签订建设工程施工总承包合同的单位和个人，应扣缴提供建筑业劳务