专利税收激励政策动机的新解释：国际税收竞争.pdfVIP

２０１５ 年第 １４ 期 科技管理研究 ２０１５ Ｎｏ．１４ Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ Ｒｅｓｅａｒｃｈ ｄｏｉ：１０．３９６９ ／ｊ．ｉｓｓｎ．１０００ ７６９５．２０１５．１４．０２６ 专利税收激励政策动机的新解释：国际税收竞争 王郁琛，张学和 （中国科学技术大学公共事务学院，安徽合肥 ２３００２６） 摘要：已有研究认为，政府推行专利税收激励政策的原因是希望减轻专利活动本身存在市场失灵，但上述解释 未考虑国家间的税收政策差异对企业专利活动的影响。Ｔｉｅｂｏｕｔ 理论指出，在经济全球化背景下，企业将对政府 的税收政策实行 “用脚投票”。依据专利征税模型结果分析，缺乏税收激励的国家将丧失专利等流动税基的税收 利益，而提供税收激励的国家将获得税收利益。由此展开的国际税收竞争是政府推行专利税收激励政策的重要 动机之一。 关键词：专利；税收激励；Ｔｉｅｂｏｕｔ 理论；国际税收竞争 中图分类号：Ｆ８１２．４２；Ｃ１８ 文献标志码：Ａ 文章编号：１０００ ７６９５ （２０１５）１４ ０１３１ ０４ Ｔｈｅ Ｎｅｗ Ｉｎｔｅｒｐｒｅｔａｔｉｏｎ ｏｆ Ｔａｘ Ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ ｆｏｒ Ｐａｔｅｎｔ：Ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ Ｔａｘ Ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ ＷＡＮＧ Ｙｕｃｈｅｎ，ＺＨＡＮＧ Ｘｕｅｈｅ （Ｓｃｈｏｏｌ ｏｆ Ｐｕｂｌｉｃ Ａｆｆａｉｒｓ，Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ ｏｆ Ｓｃｉｅｎｃｅ ａｎｄ Ｔｅｃｈｎｏｌｏｇｙ ｏｆ Ｃｈｉｎａ，Ｈｅｆｅｉ ２３００２６，Ｃｈｉｎａ） Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｔａｘ ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ ａｒｅ ａｎ ｉｍｐｏｒ???ａｎｔ ｐｏｌｉｃｙ ｔｏｏｌ ｆｏｒ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ ｉｎ ｐａｔｅｎｔ ａｃｔｉｖｉｔｙ．Ｅｘｉｓｔｉｎｇ ｓｔｕｄｉｅｓ ｈａｖｅ ｆａｉｌｅｄ ｔｏ ｆｕｌｌｙ ｅｘｐｌａｉｎ ｔｈｅ ｍｏｔｉｖｅｓ ｏｆ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ ｐｏｌｉｃｙ．Ｔｉｅｂｏｕｔ ｔｈｅｏｒｙ ｓｕｇｇｅｓｔｓ ｔｈａｔ，ｉｎ ｔｈｅ ｃｏｎｔｅｘｔ ｏｆ ｅｃｏｎｏｍｉｃ ｇｌｏｂａｌｉｚａ ｔｉｏｎ，ｃｏｍｐａｎｉｅｓ ｗｉｌｌ ｉｍｐｌｅｍｅｎｔ ｔｈｅ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔˊｓｔａｘ ｐｏｌｉｃｙ “ｖｏｔｅ ｗｉｔｈ ｔｈｅｉｒ ｆｅｅｔ．”Ｐａｔｅｎｔ ｔａｘａｔｉｏｎ ｍｏｄｅｌ ａｎａｌｙｓｉｓ ｓｈｏｗｅｄ ｔｈａｔ ｃｏｕｎｔｒｉｅｓ ｗｏｕｌｄ ｌｏｓｅ ｔａｘ ｂｅｎｅｆｉｔｓ ｐａｔｅｎｔ ｉｆ ｔｈｅｙ ｌａｃｋ ｔａｘ ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ｔａｘ ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ ｉｓ ａｎ ｉｍｐｏｒ ｔａｎｔ ｍｏｔｉｖａｔｉｏｎ ｆｏｒ ｔｈｅ ｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔ ｔｏ ｏｆｆｅｒ ｔａｘ ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ ｆｏｒ ｐａｔｅｎｔ． Ｋｅｙ ｗｏｒｄｓ：ｐａｔｅｎｔ；ｔａｘ ｉｎｃｅｎｔｉｖｅｓ；Ｔｉｅｂｏｕｔ Ｔｈｅｏｒｙ；ｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌ ｔａｘ ｃｏｍｐｅｔｉｔｉｏｎ 近年来，以欧洲国家为代表，各国政府逐渐兴 建模型进行分析，试图站在一个崭新的视角：国际 起一项面向企业专利产品收入的税收优惠政策［１］。 税收竞争，解释政府推出税收优惠政策支持专利活 例如，荷兰于