冲刺1-增值税法律制度.pptxVIP

;征税范围;1、特殊项目： （1）货物期货:在期货的实物交割环节征收增值税纳税。　　交割时采取由期货交易所开具发票的，以期货交易所为纳税人；交割时采取由供货的会员单位直接将发票开给购货会员单位的，以供货会员单位为纳税人。 （谁开票谁纳税）（2）银行销售金银的业务，应当征收增值税。 （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。 （4）缝纫业务，应征收增值税。 （5）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业建筑工程的，在移送使用时，征收增值税。;（6）电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税。 （7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 （8）旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税。 （9）纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。;【303550】[判断题]电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税( ) ??A、正确B、错误 答案：正确解析：本题考核增值税征收范围。;【288495】[判断题]基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,凡用于本单位或本企业的建筑工程的,不征收增值税( )A、正确B、错误 答案：错误解析：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料,凡用于本单位或本企业的建筑工程的,应视同对外销售,在移送使用环节征收增值税。;【知识点】外购货物视同销售;【328398】[单选题]根据增值税法律制度的规定,下列行为中,应视同销售货物行为征收增值税的是( )A、购进货物用于非增值税应税项目B、购进货物用于免税项目C、购进货物用于无偿赠送其他单位D、购进货物用于集体福利 答案：C解析：(1)选项C:购进货物用于投资、分配、赠送视同销售货物处理;(2)选项ABD:购进货物用于非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费不视同销售货物。;【拓展】关于农产品不同环节的适用税率： （1）生产环节销售：免税。比方说果农种的果园里边的果子直接出售。 （2）经营单位销售：13%。比方说果农的果子拿到超市去卖。 （3）加工单位销售：17%。比方说加工单位用果子作为原材料来加成工果汁等来卖，就是相当于出售一般货物，按照17%。;【303533】[单选题]某企业为增值税一般纳税人,某日从农民手中收购一批苹果,农产品收购发票上注明的收购价款为80000元,该企业将这一批苹果加工成果汁对外销售,本月取得不含税销售额150000元,此外由于市场上原料紧缺,该企业又转让给兄弟企业一批苹果,开具普通发票上注明的金额为20000元,则该企业当月应缴纳的增值税为( )元。A、15682.52B、17400.88C、18005.89D、18500 ??答案：B解析：进项税额=80000×13%=10400(元);销项税额=150000×17%+20000÷(1+13%)×13%=27800.88(元);则应缴纳的增值税=27800.88-10400=17400.88(元)。;【282173】[单选题]某食品制造公司(一般纳税人),12月从农民手中购入40吨大米,税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将20吨大米用于本企业生产糕点,本月销售糕点取得不含税销售额50000元;将另外10吨大米无偿对外捐赠,10吨作为集体福利发给职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )元。A、5500B、4500C、3300D、5900 答案：D解析：本题的考核点是应纳税额的计算。该食品公司当月应纳增值税税额=50000×17%+10000×13%-(40000×13%-10000×13%)=5900(元);小规模纳税人（除其他个人外） ;【288385】[单选题]某电器修理部(增值税小规模纳税人)2013年8月取得含税修理收入20600元,当月出售一台自己使用过的进口设备,收取价税合计金额123600元,该修理部当月应缴纳的增值税为( )元。A、600B、2953.85C、3000D、4200 答案：C解析：该修理部应缴纳的增值税=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。;【293870】[单选题]某企业为增值税小规模纳税人,2013年1月销售自己使用过的包装材料一批,取得含税收入