税收经济学第八章.pptVIP

第八章 税制优化理论;在现实经济条件下，如何确定具体的税制模式，如何将不同税种进行整合，选择何种税收工具，如何决策税率结构，如此等等，这在理论上需要考虑公平与效率基础上确定最适课税模型。;第一节 最适课税理论概述;税制优化理论的三大主线;一、最适课税的概念;最适课税理论的主要指出： 1.只要信息不对称的情况存在，政府运用“扭曲性”税收工具就是不可避免的； 2.为优化税制结构而提出了税制经济效率的衡量标准，并探讨了如何依据该标准为经济行为主题提供刺激信号； 3.论述了公平与效率原则相统一的可行性。;最适课税的主要内容 1.直接税与间接税的搭配理论 2.最适商品课税理论 3.最适所得课税理论 4.最优税制结构理论;二、直接税与间接税;他们得出的结论： 1.对消费者征收所得税所给消费者带来的福利损失要小于对消费者征收商品税所带来的福利损失。因此，在政府可获得相同税收收入的情况下，所得税要优于商品税，因为所得税不会引起消费者对消费商品的重新选择，不会带来超额负担，商品税具有的替代效应就是庇古所谓的“告示效应”。;2.对劳动力市场征税的分析表明，一次性总付税比比例所得税带来更少的福利损失。 3.对储蓄征税的分析表明，无论政府征收所得税还是一次性总付税都将使消费者位于较高的无差异曲线上，从而与商品税相比可以给消费者带来更少的福利损失。;（二）莫格的理论 他主要分析政府的征税行为对消费和储蓄之间的选择的影响，得出结论：当政府征税并非以获得既定的税收收入为前提，而是为实现减少相同的消费数量时，消费税要优于所得税。但是他的结论是以消费者在课征消费税的情况下仍保持一定的储蓄而减少消费为前提的，与现实不是很相符。;（三）弗里德曼的理论 他利用一般均衡分析，同时考虑了课税对生产和消费两个方面的影响，而且该模型不受完全竞争条件的限制，并考虑到商品在递增成本条件下的生产情况，也没有税收收入一定的假设。他的分析表明，选择性商品税扭曲了消费者在某一种商品与其他商品之间的消费选择，产生了超额负担，所以所得税要优于选择性消费税。;（四）李特尔的理论 他认为无论是征收直接税还是间接税，劳动供给都不能假定是固定不变的。他分析了政府征收各种商品税和所得税对商品X、其他商品或工作的Y商品及闲暇Z的影响，得出结论认为任何一种税都会对三个市场中的两个市场造成价格扭曲，所以不能说哪一种税更好。;三、最优商品税;（一）一般税与选择税的比较 政府为获得一定的税收收入，应课征一般商品税还是仅选择其中一部分商品征税，这是设计商品税制度时首先需解决的问题。 从效率角度分析，一般商品税要优于选择商品税。但是，从社会公平的角度分析，对全部或大部分课征一般商品税虽然可以减少税收造成的超额负担，有利于提高经济效率，但是这种大范围征税不可避免地会涉及一般生活必需品，而这类商品主要是低收入者消费比例较高，不符合税收的公平原则。;因此，最适商品税制要兼顾税收的效率与公平原则，在尽可能广泛课征商品税的基础上，对一些基本的生活必须品给予免税。;（二）拉姆齐法则与最优商品税税率的选择 1.对所有的商品课征统一的税率 对所有的商品课征统一的税率是尽可能使税收只具有收入效应，但现实中有很多难以克服的问题。首先，在一般均衡框架下不可能做到对所有商品一视同仁，依靠统一的税率来保证普遍的效率是不可能的。;其次，并没有考虑收入分配和外部性问题，处于公平的考虑，对收入高者更多消费的商品应征课更高的税率，对低收入者更多消费的商品应征课更低的税率，而不应简单化低统一税率；对于会产生负外部效应的商品应征课更高的税率，而对会产生正外部效应的商品就应该只征课较低的税率，以鼓励被更多地生产和消费。;2.对弹性小的商品征税问题 从效率角度来看，应尽可能寻找弹性小的课税对象，但这一原则是过于宽泛和含混的，若完全依靠对弹性小的商品课税来获取既定的税收收入，则只有选择无弹性的商品征税才是最好的。而事实是完全无弹性的商品少而又少，无法保证税收收入，而且弹性小的商品往往是生活必需品，对它课以重税也显示公平。;3.拉姆齐法则 基本思想：边际税收的效率损失相等 要想使对不同商品课税所带来的总体效率损失最小，只有达到那种从不同商品征得的最后一单位税收所引起的效率损失都相等的境界才行。也就是说，只要从某种商品征得的最后一单位税收的效率损失大于其他的商品，那么就还有可能通过改变征税办法降低效率损失，只要适当降低该商品税率，提供其他商品税率，就能够实现效率损失最小化。;（1）弹性倒式法则 拉姆齐的分析是建立在一般均衡基础上的，对一种商品征税会引起其他商品消费量的变化，推出了“逆弹性法则”公式。其含义是当各种商品的需求是相互对立时，对