第1章税务管理导论.pptVIP

税务管理实务;为何要征税？税收的用途？税制、税种的设置？ 如何交税？→企业 如何征税？→税务机关;第一章 税务管理概述;1.1.2税收管理原则 1.依法治税原则 2.集权与分权相结合的原则 3.组织收入与促进经济发展相结合的原则 4.专业管理与群众管理相结合原则 5.效率原则 1.1.3我国现行的征管模式 我国现行的税收征管模式为“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查”。;1.2税务管理体制 1.2.1税务管理体制概述：是中央和地方划分税收管理权（分钱） 1.税收立法权 2.税收管理权;1.2.2我国税务管理机构设置及其职能划分 1.税务管理机构的设置国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构，代表国家实施税务管理的职能。　　国税总局以下，国税局与地税局的设置基本相同：即在各省设立省级局（省、自治区、自辖市）；省下面再设地级局［地区、省辖市、自治州、自治盟］；地级局下面再设立县级局［县、县级市、自治县（自治旗）］；　　国税局实行垂直管理，地税局从1998年起省以下垂直管理。 2.税收征收范围的划分：;（1）国税系统征收范围：①增值税②消费税③进口产品消费税、增值税，直接对台贸易调节税④铁道系统、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城建税⑤央企所得税（2002年高新企业所得税；目前按流转税归属划分）⑥地方银行、外资银行 ，非银行金融机构所得税⑦海洋石油企业所得税、资源税⑧证券交易税（由印花税代替）⑨境内外企、外商投资增值税、消费税、所得税⑩出口退税管理⑾集贸市场和个体户增值税、消费税⑿中央税的滞补罚收入⒀按中央税、中央地方共享税附征的教附中归中央的部分⒁个税中的利息税⒂车辆购置税。;（2）地税征收范围：①营业税②个税③土地增值税④城建税⑤车船税⑥房产税⑦屠宰税⑧资源税⑨城镇土地使用税⑩固投税（暂停）⑾地方企业所得税⑿印花税⒀筵席税⒁地方税的滞补罚收入⒂按地方营业税附征的教附，以上不含明确由国税征收的地方税部分。;1.3税收征收管理程序及要求 1.3.1税务登记管理 税务登记的概念： 定义：税务登记是纳税人依法履行纳税义务，就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续；它是整个税收管理的首要环节。;本书认为，税务登记就是纳税人在税务局登记的一个户口，以方便纳税人去依法申报，缴纳税款；也方便税务局对纳税人进行征管（至少知道你企业叫什么名字，住哪儿，联系人是谁，你是卖东西的，还是提供劳务的企业）。;1.3.2账簿、凭证管理 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。　　注意：没有特殊说明的，税务机关中对资料保管的期限一般是10年;1.3.3纳税申报 1.纳税申报概念 就是纳税人依照法律、行政法规规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。;2.纳税申报的方式 (1)自行申报：在规定的期限内，自行纳税申报； (2)邮寄申报：经税务机关批准，将纳税申报表和纳税资料通过邮局寄给主管税务机关； (3)电文方式：税务机关确定的电话语音，电子数据交换和网络传输方式申报。注意要按税务机关的规定，定期报送书面资料； (4)代理申报：委托注册税务师（CTA）申报。;3.纳税申报的延期要求 有困难，可以延期，但应在规定的期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。（有困难，可延期，要批准）　　因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。　;经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。（申报可延期，但税要预缴） ;1.3.4纳税评估： 1.纳税评估的概念： 指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性、准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。评估应遵循强化管理，优化服务，分类实施，因地制宜，人机结合，简便可行的原则。;2.纳税评估的工作内容：设立评估指标及预警值，综合运用各类对比分析方法筛选评估对象，对选出的异常情况深入分析并作出定性定量的判断，发现的问题采取税务约谈，调查核实，处理处罚，提出管理建议，移交稽查部门查处。 3.纳税评估的指标：通用分析指标、特定分析指标 通用分析指标含：收入类评估分析指标，成本类评估分析指标，费用类评估分析指标，利润类评估分析