2013CPA第4章(书稿列路习).docVIP

第四章审计业务对独立性的要求 练习题 一、单项选择题 会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。 1.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。会计师事务所应当评价因密切关系和自身利益产生的不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平。下列防范措施中不正确的是（ ）。 A.将该人员轮换出审计项目组 B.分派不同的项目组为相关客户提供服务 C.有审计项目组以外的注册会计师符合人员已执行的工作 D.定期对该业务实施独立的质量复核 2. 会计师事务所于2012年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2012年3月1日开始实施并持续到2013年4月6日。财务报表涵盖的期间是2012年1月1日至2012年12月31日。那么，业务期间为（）。 A. 2012年3月1日至2013年4月6日 B. 2012年1月1日至2012年12月31日 C. 2013年1月1日至2013年4月6日 D. 2013年1月1日至2013年12月31日 3.在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。下列行为不符合应有关注的原则的是（）。 采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性 在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度 要求执行业务的人员签订职业道德承诺书 对助手人员进行适当的培训 4. 如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的（）。 征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通 在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性 向现任注册会计师提供第二次意见的副本 直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本 二、多项选择题 会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。 1.审计与其他鉴证业务之间对独立性要求存在差异,下列表述正确的是(). A. 其他鉴证业务对属于公众利益实体提出独立性要求 B. 审计业务要求会计师事务所和网络事务所与审计客户保持独立 C. 审计业务对关联实体提出独立性要求 D. 其他鉴证业务对分部独立性提出要求 2. 注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平，防范措施主要包括（ ）。 A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由 B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后人注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况 C.从其他渠道获取必要的信息 D.分派足够的具有胜任能力的员工 3. 注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形。针对具体情形，应当采取的防范措施包括（ ）。 A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务 B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务 C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应该告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务 D.就执行业务的时间安排和客户达成一致意见 4.下列不利影响的情形当中，（ ）是由于密切关系导致不利影响的情形。 A.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员 B.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响 C.注册会计师接受客户的礼品或款待 D.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系 5. 下列各项中，属于注册会计师在营销专业服务时，不得有的行为() A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验 B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作 C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构 D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明 三.简答题 1. ABC会计师事务所承办XYZ公司2012年度财务报表审计业务, 甲注册会计师为项目负责人。审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。 （1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2012年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。 （2）丙注册会计师为ABC