第3章资产质量分析.pptVIP

第三章 资产质量分析;引言：;引言：;引言：;第一节 资产负债表的作用 ;第一节 资产负债表的作用;第一节 资产负债表的作用;第一节 资产负债表的作用;某公司2006年度简化的资产负债表如下： 单位万元;所有者权益=100+100=200万元 （1）长期负债=200*0.5=100万元 （2）负债和所有者权益合计=200+（100+100）=400万元 （3）资产合计=负债+所有者权益=400万元 （4）销售收入/资产总额=2.5????? 销售收入=400*2.5=1000万元 ? 销售成本=（1-销售毛利率）*销售收入=（1-10%）*1000=900万元 销售成本/存货周转率=9?????? 存货=900/9=100万元 （5）应收账款*360/销售收入=18 应收账款=1000*18/360=50万元 （6）固定资产净值=资产合计-货币资金-应收账款-存货 ??????????????? =400-50-50-100=200万元;第二节 资产负债表的结构与披露要求;第三节 资产质量概述;二、资产按照质量分类：;二、资产按照质量分类：;原因：(1) 短期债权;对短期债权进行质量分析应注意：;（2）部分存货;;信息使用者分析时应结合的其他因素：;（3）部分持有到期投资和长期股权投资;该类资产的质量特征：;（4）部分固定资产;;3、按高于账面价值的金额增值实现的资产;;第四节 流动资产项目质量分析;;第四节 流动资产项目质量分析;货币资金质量分析;1、日常货币资金规模是否适当;2、分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量;2、分析企业在货币资金收支过程的内部控制制度的完善程度以及实际执行质量;3.分析企业对国家有关货币资金管理规定的遵守质量;4、分析企业货币资金构成质量;上市公司四大现金陷阱;案例1：金花股份现金舞弊;性质：高现金舞弊受限现金舞弊;【案例分析：宝山钢铁】;;为进一步对其存量恰当性进行判断，可以结合下列因素：;;③现金流量表中投资活动、筹资活动现金流量状况。;;结论：;三、交易性金融资产质量分析;交易性金融资产的质量：;交易性资产质量分析要点：;企业可能进行这种操纵的行为信号：;;四、应收票据质量分析;五、应收账款质量分析;（2）分析坏账损失风险;（3）、坏账准备处理的恰当性分析;六、预付账款、应收补贴款、其他应收款、待摊费用、应收股利、应收利息质量分析;预付账款;;七、存货质量分析;具体分析：;（一）存货的构成分析;1、存货规模与变动情况分析;2、存货结构和变动情况分析;;;;（二）存货跌价准备计提的合理性分析;（三）存货周转率分析;存货周转率降低的可能原因：;存货周转率指标的局限性：;（四）存货的时效状况分析;;八、流动资产整体质量分析;（一）流动资产自身结构的合理性;（二）流动资产整体周转效率与行业特征的吻合性;（二）流动资产整体周转效率与行业特征的吻合性;（二）流动资产整体周转效率与行业特征的吻合性;（三） 考察企业的营销模式与采购模式的协调性;第五节 主要非流动资产项目质量分析;对外长期投资及其质量分析;（二）对外长期投资对企业财务状况的实质性影响;2、对外长期投资项目代表企业的高风险资产区域。;一、可供出售金融资产质量分析;一、可供出售金融资产质量分析;一、可供出售金融资产质量分析;二、持有至到期投资的质量分析;二、持有至到期投资的质量分析;1、持有至到期投资盈利性分析;2、根据其项目构成及其债务人构成分析持有至到期投资的变现性。;3、根据持有至到期投资的减值情况来分析其变现性;三、长期股权投资的质量分析;（一）盈利性分析;1、投资方向对盈利性的影响;2、长期股权投资年度内的重大变化对盈利性的影响;3、长期股权投资所运用资产种类对盈利性的影响;4、长期股权投资收益确认方法对盈利性的影响;关于“泡沫资产”;;5、投资收益确认方法选择偏好对盈利性的影响;（二）变现性分析;四、投资性房地产;房地产;1、通常采取成本模式计量 2、采取公允价值模式进行后续计量，必须满足 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场 能够合理估计投资性房地产的公允价值 3、成本模式要计提折旧或摊销；采取公允价值进行计量不提折旧或摊销。账面价值与公允价值差额计入当期损益（公允价值变动损益） 4、计量模式已经确定不得随意更改 5、成本模式可改为公允价值模式，公允价值与账面价值之差调整期初留存收益；但后者不能更改为前者。;注意事项;五、固定资产和在建工程质量分析;五、固定资产和在建工程质量分析;（一）固定资产的取得方式与财务状况的外在表现;（一）固定资产的取得方式与财务状况的外在表现;（二）固定资产分布和配置合理性分析 ;（三）固定资产规模分析;当期固定资产增加的途径主要是自行购入、自