第三章_会计循环.ppt

第三章 会计循环;;主要内容;学习目标; 第一节 会计循环过程 一、会计循环的含义 会计循环是以账户的设置和复式记账的运用为中心，通过填制凭证、登记账簿和编制财务会计报告等一系列基本步骤而形成的会计信息系统。 ;二、企业的会计循环包括以下几个基本步骤： （1）填制或取得原始凭证 对发生的经济业务进行初步的确认和记录 （2）填制记账凭证 在审核的原始凭证的基础上，通过编制会计分录填制记账凭证； （3）登记账簿 包括日记账、总分类账和明细分类账； ;（4）编制调整分录 权责发生制； （5）结账 将有关账户结算出本期总的发生额和期末余额； （6）对账 包括账证核对、账账核对和账实核对； （7）试算平衡 根据借贷记帐法的基本原理进行全部总分类账户的借方与贷方总额的试算平衡； （8）编制会计报表和其他财务报告;;第二节 经济业务与会计凭证 ;一、经济业务;二、会计凭证; ;（按填制程序和用途分）;（二）原始凭证 1、原始凭证的含义 ●经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况的证明文件。 ●会计核算的原始资料和主要依据。;;2、原始凭证的种类;一次凭证 一次性填制完成；只记载一项或同时记载若干项同类性质经济业务。 ;累计凭证 在规定时间内多次记载；经济业务是不断重复发生的。;（三）记账凭证 1、记账凭证的含义 ;记账凭证的构成要素;2、记账凭证种类; ●专用记账凭证 ▲含义：在每张凭证上只反映一定类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。;▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：;（1）收款凭证;(2）付款凭证;特别提醒！ 对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。 ? ◆从银行提取现金： 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 ? ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 贷：现金 1 000;（3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制； ◆根据账簿记录填制。;3.记账凭证填制要求 会计凭证填制的共同要求： ◆记录真实◆手续完备◆内容齐全◆书写规范◆填制及时 填制记账凭证时还应注意以下四点： ◆摘要简明 ◆科目运用准确 ◆附件齐全 ◆连续编号;●三种凭证，三种编号。 ;●三种凭证，五种编号。 ;4.专用记账凭证的优缺点 1）优点： ☆集中反映账户之间的对应关系； ☆可相对减少记账凭证的设置数量； ☆便于实行会计内部岗位责任制。 2）缺点： ◆不便于汇总； ◆制证工作量较大；◆不便于保管。 ;5.记账凭证的审核;第三节 会计账簿的登记;一、账簿概念及作用;2.会计账簿的作用;二、账簿的种类及登记;按外表形式不同分类 ;（一）日记账簿：;（1）现金日记账的登记 现金日记账，是指出纳员依据现金收、付款凭证，以及反映把现金存入银行的银行付款凭证，逐日逐笔记录库存现金收入、支出、结余情况的日记账。其格式有三栏式、多栏式。 ;格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 ; （2） 银行存款日记账的登记;（二）分类账簿;1.总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式.※只提供价值指标。 ②登记方法： ◆逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记 ◆汇总登记：对记账凭证汇总后，根据汇总数字登记 2.明细分类账 ① 格式：明细分类账格式主要有以下三种： 三栏式、数量金额式、多栏式。 ②登记方法： ◆逐笔登记。 ;;数量金额式; 多栏式;; 3．备查账簿 ：是对某些在日记账簿和分类账簿中不能记录登记或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如“租入固定资产登记簿” 。;1.账簿的登记规则 ◆1）内容齐全准确 ◆2）做好登记标记; ◆3）书写适当留格; 4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用 ▲冲销错账 ▲账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数 ▲其他会计记录; ◆6）账页连续登记 ; ◆7）注明余额方向 ; ◆8）账页结转说明;第四节 对账与结账;（一）对账的内容与方法;（二）错账的更正方法;【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ;Ⅰ适用于更正记账凭证会