第二章节内部操纵理论演进-五大要素.ppt

第二章 内部控制的演进与五大要素;第二节 内部控制的演变;;;;;;;;四、内部控制框架阶段——20世纪90年代后;四、内部控制框架论阶段——20世纪90年代后;五、风险管理阶段——21世纪初期以来; 2004年，COSO委员会的研究报告《企业风险管理框架》指出企业风险管理包括八个相互关联的构成要素。它们来源于管理当局经营企业的方式，并与管理过程整合在一起。这些构成要素是： ? 内部环境——内部环境包含组织的基调，它为主体内的人员如何认识和对待风险设定了基础，包括风险管理理念和风险容量、诚信和道德价值观，以及他们所处的经营环境。 ? 目标设定——必须先有目标，管理当局才能识别影响目标实现的潜在事项。企业风险管理确保管理当局采取适当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合该主体的使命，并且与它的风险容量相符。 ? 事项识别——必须识别影响主体目标实现的内部和外部事项，区分风险和机会。机会被反馈到管理当局的战略或目标制订过程中。 ;;;内部控制、风险管理的起源、发展与继承示意图如下：;第三节 内部控制五大要素;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;作 业