增值税。-山东省国税局.pptVIP

*;【主要内容】;增值税 概述;第一节 增值税概述;一、增值税类型和特点;——按购进固定资产已纳税额的抵扣方式不同，可将增值税分为三种类型： 生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税 注意：我国从2009年1月1日起全面实行消费型的增值税，完成了增值税转型的改革，见下附表;类型;1、保持税收中性 2、普遍征收 3、税收负担由商品最终消费者承担 4、实行税款抵扣制度 5、实行比例税率 6、实行价外税制度;(一）直接计算法 1、直接加法：应纳增值税＝（工资+利息+租金+利润）×税率 2、直接减法——扣减法，也叫扣额法。必须单一税率 应纳增值税＝（应税销售额－外购项目金额）×税率 （二）间接计算法： 1、间接加法： 应纳增值税＝工资×税率+利息×税率+租金×税率+利润×税率 2、间接减法——购进扣税法，也叫发票扣税额。 应纳增值税＝销售额×税率－外购金额×税率 ＝销项税额－进项税额 注意：计算简便、准确，我国和世界上大多数国家采用。;国际：一战开始，真正成功是法国在1954年开始；70年代后迅速发展，目前80多个国，世界性税种。 我国：四个阶段，完成了增值税转型改革 1980-1987年增值税引进试点 1994年完善的生产型增值税制的确立 2004年生产型增值税向消费型增值税转型试点 2009年1月1日增值税实行全面转型——消费型; 1、“一转”。生产型消费型与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。相应取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 2、“两升”。矿产品从13％恢复到17％；提高个人增值税起征点 ，山东省11年11月1日起，提高到最高限。 3、“两降”。降低一般纳税人认定门槛 ，工业、商业年销售额标准从100、180万元分别降至50万、80万元；将小规模纳税人征收率从工业6％、商业4％统一调至3％。 4、“一延长”。延长月、季度纳税申报期限，将申报期限从10日延长至15日。 ;第二节 增值税的三要素;一、征税范围;;;特殊情况： 国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题的批复 ???税函［1998］390号 “电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对企业销售电梯(自产或购进的)并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后的电梯进行的保养、维修取得的收入，征收营业税。” ;思考;;;3、征税范围实务中几个难点的把握 （2）技术转让方式销售货物 1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。 2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。 转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按照〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。 3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。 --财税字[1999]273号;3、征税范围实务中几个难点的把握 （3）广告业载体 按照现行税法规定，利用图书、报纸、杂志等形式为客户作广告，介绍商品、经营服务、文化体育节目或通告、声明等事项的业务，属于营业税“广告业”的征税范围，其取得的广告收入应征收营业税。 但纳税人为制作、印刷广告所用的购进货物不得计入进项税额抵扣，因此，纳税人应准确划分不得抵扣的进项税额；对无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称增值税实施细则）第二十三条的规定划分不得抵扣的进项税额。 --国税函〔1995〕288号;3、征税范围实务中几个难点的把握 （4）提供矿产资源开采等劳务 自2011年12月1日起，纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。