生产小企业进料制造出口货物退税.docVIP

生产企业进料加工 HYPERLINK /index.html 出口货物“免抵退”税实耗法举例： ??? 【例】某生产企业2007年6～7月发生下列业务(该企业××出口货物征税率l7％，退税率13％)。 ??? 6月份发生下列业务： ?(1)本月从国外进口甲材料l0吨，到岸价格l 040万元(折算人民币金额)，使用的海关手册号为C42296320067，海关全额保税，该企业无上期留抵税额。依有关单据，做如下会计分录： ?借：原材料——甲(进口料件)?????????????????? 10 400 000 ??? 贷：应付账款——国外进料?????????????????????????? 10 400 000 ? ?(2)本月从国内购入乙材料400万元，进项税额68万元，已入库，做如下会计分录： ?借：原材料——乙??????????????????????????????????? 4 000 000 ?应交税费——应交增值税(进项税额)???????????????????? 680 000 贷：应付账款????????????????????????????????????????????????? 4 680 000 ? (3)本月发生内销收入300万元，做如下会计分录 借：应收账款???????????????????????????????????????????? 3 510 000 贷：主营业务收入——内销收入???????????????????????? 3 000 000 ?应交税费——应交增值税(销项税额)?????????????????????510 000 ? ?(4)本月发生出口销售收入(一般贸易出口)离岸价格计150万元(折算人民币金额)，做如下会计分录： ?借：应收账款——外汇账款??? ??????????????????????1 500 000 ??? 贷：主营业务收入——出口收入??? ?????????????????????l 500 000 ? ?(5)月末，计算当月出口货物不予免征和抵扣税额，做如下计算和会计分录： ?当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×(17％一l3％)=60000(元) ?借：主营业务成本?? ???????????????????????????????60 000 ??? 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)??? ???????????60 000 ?在次月，办理增值税纳税申报时，做如下计算： ?当期应纳税额=当期内销货物的销项税额一(当期进项税额一当期免抵退税不得免征和抵扣税额)一上期留抵进项税额=510 000一(680 000—60 000)一0＝-110 000元 ? ?(6)本月收齐3～5月部分出口货物的单证，到岸价格110万元(折算人民币金额)，实际支付海运费和保险费8万元(换算人民币金额)，到退税机关进行申报，做如下计算： ?当月免抵退税额=(1100000—80000)×13％=132600元 ?当月期末留抵税额ll0000当月免抵退税额132600 ?当月应退税额=当月期末留抵税额=110000元 ?当月应免抵税额=当月免抵退税额一当月应退税额 =132600一110000=22600(元) ? ?(7)7月初，收到退税机关审批的《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认应退税额ll0000元，免抵税额为22600元。做如下会计分录： ?借：其他应收款——应收出口退税(增值税)?? ????????????110 000 ?????应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)?? 22 600 ?贷：应交税费——应交增值税(出口退税)??????????????? 132 600 ? (8)同时，收到退税款： 借：银行存款?????????????????????????????????? 110 000 ?贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)?????????????? 110 000 ? 7月份发生下列业务： ?(1)本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，做如下会计分录： 借：原材料——乙??????????????????????????????? 2 000 000 ?应交税费——应交增值税(迸项税额)???????????????? 340 000 贷：应付账款 ? ??? (2)本月无内销业务，也未发生一般贸易出口货物。 ? ??? (3)本月该企业将海关手册号CA2296320067的1040万元国外进料耗用完毕，复出口××货物FOB价1300万元(换算人民币金额)，并且在当期全部收齐单证、信息齐全，向银行交单后，依有关单据，做如下会计分录： 借：应收账款——外