所得税会计综述.pptVIP

所得税会计;第一章 所得税会计; 1.定义：企业所得税是国家对企业在一定期间内生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。 《企业所得税法》：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，应依法就境内和境外的各种所得计算缴纳企业所得税。 2.性质 (1)收益分配观（企业理论：社会角度；1994年以前） (2)费用观（业主权益理论：企业所有者角度）;;;;三、所得税会计的内涵;;3、所得税费用 （1）是按会计准则规定计算的。 （2）所得税费用作为费用核算，设置”所得税费用”科目核算。 （3）所得税费用列示在利润表中。 （4）所得税费用=当期应交所得税+递延所得税 注意：本章的最终目标是要确定所得税费用。 ;三、所得税会计核算方法的沿革 ; 基本观点：所得税收益分配观 本期所得税费用=本期应交所得税，时间性差异产生的影响所得税的金额不在会计报表中反映为一项资产或负债，仅在会计报表附注中说明其影响的程度。 将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用，不递延。 应付税款法下： 借：所得税费用（会计立场） 贷：应交税费——应交所得税（税法立场） ;（二）纳税影响会计法 基本观点：所得税费用观 所得税费用=应