所得税会计ppt综述.pptVIP

第十六章　所得税;一、所得税会计的概念　 所得税会计是研究处理按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法计算的应纳税所得额之间差异的会计理论和方法，是税务会计的一个分支。 ;二、资产负债表债务法 　　 ;三、所得税的会计处理 ;*;2010;规律总结一（重点记忆）：　①当资产的账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；　②新增可抵扣暂时性差异会追加应税所得，转回可抵扣暂时性差异时会冲减应税所得；　③可抵扣暂时性差异产生“递延所得税资产”，新增记借方，转回记贷方。;【随堂练习题】 甲公司2010年初应收账款账面余额200万元，坏账准备50万元，2010年末应收账款账面余额300万元，坏账准备90万元，2011年末应收账款账面余额350万元，坏账准备60万元。甲公司2010年和2011年税前会计利润均为200万元，所得税率为25%。;2010;（二）资产的账面价值计税基础时，所得税的会计处理 【案例引入2】甲公司2008初开始对一项生产用设备提取折旧，该设备原价为40万元，假定无残值，会计上采用四年期直线法提取折旧，税务口径认可两年期直线法折旧。假定每年的税前会计利润为100万元，所得税税率为25%。;2010;规律总结二（重点记忆）：　①当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异；　②新增应纳税暂时性差异会调减应税所得，转回应纳税暂时性