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第八章内部控制与财产清查  PAGE \* MERGEFORMAT 32 第八章 内部控制与财产清查 第一节　内部控制概述 第二节　主要经济业务活动的内部控制 第三节　财产清查概述 第四节　财产清查方法 第五节　财产清查结果的处理 第一节 内部控制概述 内部控制的概念 按照我国《企业内部控制基本规范》的相关解释，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。也就是说,内部控制是为了实现内部控制的目标，在全体员工共同参与的基础上，对企业所有的业务和事项进行事前、事中和事后全程控制的一系列方法、程序和措施的集合体。 内部控制的措施 （一）不相容职务分离控制 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。例如，在办理货币资金业务的过程中，会计职务与出纳职务应分离，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；会计职务与审计职务分离；支票保管职务与印章保管职务分离；支票审核职务与支票签发职务分离，支票签发职务由出纳担任，其他会计人员不得兼任； 银行印鉴保管职务、企业财务章保管职务、人名章保管职务分离，不得由一人保管支付款项所需的全部印章等。 （二）授权审批控制 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决???或者擅自改变集体决策。 （三）会计系统控制 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。 （四）财产保护控制 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 （五）预算控制 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 （六）运营分析控制 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 （七）绩效考评控制 绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。 第二节 主要经济业务活动的内部控制 一、资金活动的内部控制 资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。资金是企业生产经营循环的血液，是企业生存和发展的基础，决定着企业的竞争能力和可持续发展能力。资金活动中存在的风险大多为重要风险，一旦转变为现实，对企业危害重大。 （一）资金活动的关键风险点 筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机； 企业投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下； 资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余； 资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。 （二）资金活动的管控措施 企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。具体管控措施如下： 根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，并对筹资方案进行科学论证；重大筹资方案还应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。 对筹资方案进行严格审批后，按照规定权限和程序筹集资金。同时，严格按照筹资方案确定的用途使用资金，防止资金挪用；确需改变