第六章审计工作底稿资料.ppt

审计工作底稿; 审计工作底稿;二、审计工作底稿的目的 1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。 2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 除此外，还可以实现下列目的，见教材p98;三、审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： 1．按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围； 2．实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3．审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。;四、审计工作底稿的性质 （一）审计工作底稿的存在形式 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。 但无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的： 1．使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2．在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3．防止未经授权改动审计工作底稿； 4．允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 ;四、审计工作底稿的性质 （二）审计工作底稿的内容 审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函和声明、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），以及被审计单位文件记录的摘要或复印件（如重大的或特定的合同和协议）作为审计工作底稿的一部分。 此外，还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 提示：不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。;第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围一、确定格式、要素和范围时考虑的因素1．被审计单位的规模和复杂程度。 2．拟实施审计程序的性质。 3．识别出的重大错报风险。 4．已获取的审计证据的重要程度。 5．识别出的例外事项的性质和范围。 6．当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性。 7．审计方法和使用的工具。 ;二、审计工作底稿的要素 l.标题 2.审计过程记录； 3.审计结论； 4.审计标识及其说明； 5.索引号及编号； 6.编制者姓名及编制日期； 7.复核者姓名及复核日期； 8.其他应说明事项。 ;第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围二、审计工作底稿的要素 （一）审计工作底稿的标题：被审计单位名称；审计项目名称；审计项目时点或期间。 （二）审计过程记录1、识别特征：被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项，其识别特征通常具有惟一性。 ;识别特征举例 ;第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围二、审计工作底稿的要素（一）审计过程记录2、重大事项及相关重大职业判断。重大事项：（1）引起特别风险的事项； （2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； （3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形； （4）导致出具非标准审计报告的事项。  ;第二节 审计工作底稿的格式、要素和范围二、审计工作底稿的要素（一）审计过程记录2、重大事项及相关重大职业判断。相关职业判断： （1）如果审计准则要求注册会计师“应当考虑”某些信息或因素，并且这种考虑在特定业务情况下是重要的，记录注册会计师得出结论的理由； （2）记录注册会计师对某些方面主观判断的合理性（如某些重大会计估计的合理性）得出结论的基础； （3）如果注册会计师针对审计过程中识别出的导致其对某些文件记录的真实性产生怀疑的情况实施了进一步调查（如适当利用专家的工作或实施函证程序），记录注册会计师对这些文件记录真实性得出结论的基础。  ; （二）记录审计过程 3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。 ;（三）审计结论 注册会计师恰当地记录审计结论非常重要，注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表形成审计意见的基础。 （四）审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。 ;审计标识及其说明 审计工作底稿中可使用各种审计标识（代表审计含义的符合），但应说明其含义，并保持前后一致。 ∧ 纵加核对 ＜