第十三章或有事项-资产负债表日对预计负债账面价值的复核.pdfVIP

2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料 中级会计实务 第十三章 ?或有事项 知识点：资产负债表日对预计负债账面价值的复核 ● 详细描述： 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据 表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数 对该账面价值进行调整。 某化工企业对环境造成了污染，按照当时的法律规定，只需要对污染进 行清理。随着国家对环境保护越来越重视，按照现在的法律规定，该企业不 但需要对污染进行清理，还很可能要对居民进行赔偿。这种法律要求的变化 ，会对企业预计负债的计量产生影响（调增）。 例题： 1.上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事 项中，属于资产负债表日后调整事项??是（）。 A.因发生火灾导致存货严重损失 B.以前年度售出商品因质量原因发生退货 C.董事会提出股票股利分配方案 D.董事会提出现金股利分配方案 正确答案：B 解析：选项B,以前年度售出商品因质量原因发生退货，属于资产负债表日后 调整事项。 2.甲公司2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日。2012年12月27日 甲公司销售一批新产品货款100万元，由于首次销售该产品，甲公司无法确 认其退货可能性，合同表明购货方可在3个月内提出退货，2013年2月10日购 货方因该产品存在重大缺陷而退货，甲公司下列做法中正确的是（）。 A.作为销售退冋的调整事项，冲减2012年利润表营业收入和营业成本 B.作为非调整事项在2012年财务报告做出披露 C.对2012年度财务报告没有影响 D.2013年无需进行会计处理 正确答案：C 解析：无法确认其退货可能性的商品销售应在退货期满确认收入，所以该业 务不属于资产负债表日后事项，对2012年度财务报告没有影响，选项C正确 。 3.2012年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。 2013年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公 司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%。按净利润的10%提取法 定盈余公积，2013年度财务报告批准报出日为2013年3月31日，预计未来期 间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因 素，该事项导致甲公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期 末余额”调整减少的金额为（）万元。 A.75 B.67.5 C.90 D.100 正确答案：B 解析：甲公司2012年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额 ”调整减少的金额=（400-300）×(1-25%)×(1-10%)=67.5(万元）。 4.A公司于2011年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余 额为50万元，2012年实际发生产品质量保证费用90万元，2012年12月31日预 提产品质量保证费用110万元。下列说法中正确的是（）。 A.2012年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异70万元 B.2012年12月31日预计负债产生可抵扣暂时性差异50万元 C.上述业务不产生暂时性差异 D.2012年12月31日预计负债产生应纳税暂时性差异70万元 正确答案：A 解析：2012年12月31日预计负债账面价值=50+110-90=70(万元),计税基础 =账面价值-未来期间可税前扣除金额=70-70=0，产生可抵扣暂时性差异70万 元。 5.2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同 ，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元向乙公司销售W产品100件。 2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别 为1.8万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费 10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债 表中应列示的金额为（）万元。 A.176 B.180 C.186 D.190 正确答案：B 解析：2011年12月31日W产品的成本为1.8X100=180（万元），W产品的可变 现净值为2X100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货 期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金 额应为180万元，即B选项正确。 6.甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作