律师事务所财务核算及律师个人所得税基本知识PPT课件.pptVIP

律师事务所财务核算及个人所得税基本知识;律师事务所财务核算及个人所得税基本知识;一、《小企业会计准则》概述;一、《小企业会计准则》概述;中小企业划分标准;（二）会计制度的变迁;（三）《小企业会计准则》的主要特点;（四）《小企业会计准则》简化核算要求;1、资产方面： 资产要求按照成本计量 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。资产实际损失按《企业所得税法》中有关规定确认；根据财会[2012]20号“关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 ”原计提的减值准备科目均转入“利润分配——未分配利润”科目。 用历史成本，不使用公允价值，部分特殊情况使用市场价格和评估价值。市场价格和评估价值是另一种公允价值的称谓，历史成本是产生时点的公允价值。;2、负债方面：《小企业会计准则》对于负债要求以实际发生额入账，减少预提会计方法的使用。 负债要求按照实际发生额入账 第四十七条 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 3、所有者权益方面：《小企业会计准则》资本公积的核算基本仅为资本溢价部分。取消了其他资本公积的准备类科目。 4、财务报表方面：简化了现金流量表，没有现金等价物概念；不要求提供股东权益变动表；在附注中增加了纳税调整的说明。;（六）会计科目的主要变化(66);4、取消的科目：短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、委托代销商品、待摊费用、预提费用、待转资产价值等7个。 根据财会[2012]20号“关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知 ”规定：新准则不设“待摊费用”科目的企业应将余额转入新账中“预付账款”等科目。也可以继续保留“待摊费用”科目进行核算，在报表中通过“预付账款”与“其他流动资产”分析填列。;应收及预付款项，包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款、预付账款等。 1、坏账损失的确认 小企业符合下列条件之一的，确实无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：原则上根据财税[2009]57号“关于企业资产损失税前扣除政策的通知”第4条之规定及国家税务总局2011年第25号公告《国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》第22 至23条的精神操作。 （1）债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的。 （2）债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿债务的。 ;（3）债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。 （4）与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的。 （5）因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的。 （6）国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。 ;2、坏账损失的会计处理 （1）应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入“营业外支出”，同时冲减应收及预付款项，不需要计提坏账准备。原坏账损失计入“管理费用”科目。 直接转销法 （2）坏账损失发生时账务处理： 借：营业外支出——坏账损失 贷：应收账款——XX公司 （税前扣除要报税务部门备案）;1、固定资产的标准： ①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。（不是为了对外销售） ②使用寿命超过一年的有形资产，包括：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等。 没有了原来“不属于直接服务于企业生产、经营的机器、设备、工具、器具等物品，使用年限二年以上；单位价值在2000元以上，应作固定资产核算”的概念。更强调执业判断;2、固定资产的计量 第28条强调与其他资产一样按成本计量 （1）外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等（不包括可以抵扣的“进项税额”） 对一般纳税人不动产及用于不动产在建工程的购进货物，是不允许抵扣进项税额的。 （2）以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产或类似资产的市场价格或评估价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 ;根据国税函[2010]79号“关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知”规定企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。会计采用未来适用法，税法采用追溯调整法。 此外，国家税务总局官网在2010年6月17日答疑时谈到：根据现行税法规定，企业可以根据固定资产的性质及使用情况，确定是否预留残值 。如果固定资产使用到期后，没有任何可