新办企业企业所得税辅导综述.ppt

新办企业企业所得税政策辅导;培训内容;第一部分 基本规定;（二）征税范围居民企业：负担全面纳税义务 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 ;非居民企业：负担有限纳税义务 ;非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 ;2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。 境内单位和个人向非居民企业支付所得实行源泉扣缴的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的境内单位和个人的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。 ;（三） 税率居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 企业所得税的税率为25%。 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20％。 符合条件的小型微利企业，适用税率为20％。 国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％。;第二部分 应纳税所得额;第一章 一般规定;第二章 收入;（二）视同销售收入规定 1、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 2、企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 ①将资产用于生产、制造、加工另一产品； ②改变资产形状、结构或性能； ③改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）； ④将资产在总机构及其分支机构之间转移； ⑤上述两种或两种以上情形的混合； ⑥其他不改变资产所有权属的用途。;3、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生 改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 ①用于市场推广或销售； ②用于交际应酬； ③用于职工奖励或福利； ④用于股息分配； ⑤用于对外捐赠； ⑥其他改变资产所有权属的用途。 4、企业发生本通知第二条（即上一条）规定情形时，属于企 业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定 销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售 收入。;（三）不征税收入 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金； 国务院规定的其他不征税收入。;第三章 扣除; 二、具体扣除范围标准 (一)工资薪金 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。 工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。;（二）五险一金 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。 自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。 ;（三）利息支出 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： (1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各