第二章 审计-计划.ppt

第二章 审计计划;第一节　初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 （一）初步业务活动的目的 核心目的是确定是否接受业务委托 （二）初步业务活动的内容 包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。 补充： 初步业务活动工作底稿—业务承接（保持）评价表 业务承接（保持）评价表.doc;要评价的内容： 1.客户的基本情况 (1)业务性质、经营规模和组织结构； (2)经营情况及经营风险； (3)以前年度接受审计的情况； (4)财务会计机构及工作组织； (5)其他与签订审计业务约定书相关的事项。 2.客户的诚信状态 (1)客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉； (2)有关客户主要所有者、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息； (3)客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平上；;(4)工作范围受到不适当限制的迹象； (5)客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象； (6)变更会计师事务所的原因。 获取途径： (1)与为客户提供会计服务的现任或前任职业人员进行沟通，并与其他相关第三方进行讨论； (2)向会计师事务所其他人员、金融机构人员、法律顾问和客户的同行等第三方询问； (3)从相关数据库中搜索客户的背景信息。 3.事务所自身的状况和能力 (1)审计独立性是否存在问题； (2)事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；;(3)会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力； (4)会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员； (5)在需要时，是否能够得到专家的帮助； (6)如果需要项目质量控制复核，是否有符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员； (7)会计师事务所是否能够在报告最后期限内完成业务 4.审计收费及收回的可能性 ;二、审计的前提条件 （一）财务报告编制基础是否适当，且能够为预期使用者获取 财务报告编制基础：通用目的财务报表、特殊目的财务报表 （二）就管理层的责任达成一致意见 管理??认可并理解其责任，是审计工作的前提，这对独立审计工作是至关重要的。 管理层责任： （1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；;（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报； （3）向注册会计师提供必要的工作条件。 （三）确认的形式 注册会计师应当要求管理层就其已履行的某些责任提供书面声明。;例（多选）注册会计师针对管理层向注册会计师提供必要的工作条件获取相关书面声明时，声明的内容必须包括： A.为注册会计师提供审计所需的场所、交通等条件B.允许注册会计师接触与被审计单位相关的所有信息C.向注册会计师提供审计所需要的其他信息D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员 CD;三、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的基本内容 1.财务报表审计的目标与范围；2.注册会计师的责任；3.管理层的责任；4.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；5.注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 审计业务约定书.doc;（二）审计业务约定书的特殊考虑 1.考虑特定需要（P25） 2.组成部分的审计 是否要单独致送审计业务约定书 3.连续审计 是否需要对审计业务约定条款作出修改 4.审计业务约定条款的变更 如：审计业务变更为审阅业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更。 ;导致被审计单位变更业务的情形： (1)环境变化对审计服务的需求产生影响； (2)对原来要求的审计业务的性质存在误解； (3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。 如果没有合理的理由，不应同意变更业务 若注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：;（1）解除审计业务约定 （2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项 如果理由合理，可以变更。但为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及下列内容： （1）原审计业务； （2）在原审计业务中已执行的程序。（审计业务变更为执行商定程序业务除外）;例题（单选）如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（　）。 A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.被审计单位对前期财务报表作出重述D.被审计单位更换了董事长和总经理 D;例（单选）：在完成审