金融会计第二-章.ppt

第二章 基本核算方法;会计科目;会计方法;是以会计科目为分类标志，以会计凭证为依据，以帐簿报表为工具，运用特殊的记帐方法，按照一定的程序完成对各项业务活动和财务收支的记入、计算、反映和监督的方法。它包括：会计科目、记帐方法、会计凭证、和帐务组织。;（一）会计科目是会计核算的基础。;二、会计科目设置的原则;三、会计科目的分类;科目;1、资产类：资产类的科目用于核算企业的各项资产，其具体内容包括各类存放款项科目，各类贷款科目，各种投资科目，固定资产，无形资产等等。;四、会计科目、帐户与帐号;记帐方法就是根据一定的记帐原理，按照一定的记帐规则，采用一定的记帐符号将每笔经济业务分别记录进会计科目的程序。 经济业务发生后，涉及到表内科目增减变化的，采用复式记帐法；未引起表内科目增减变化的，用单式记帐法。 金融业统一使用的复式记帐法为借贷记帐法。;一、借贷记帐法;从记帐规则出发，各经济业务引起的资金增减变化可归为四种情况： 同方面资金变化，则有增有减（包括同为资产方面或同为负债方面）； 不同方面资金变化，则同增同减（资金变化涉及资产和负债两方面同时增加或同时减少）。;3、借贷记帐法的具体运用;二、单式记帐法;一、定义及其基本要素;二、银行会计凭证的种类;单式凭证是指同一笔业务的借方和贷方科目分别填列在两张或两张以上凭证上的。;基本凭证和特定凭证;三、银行会计凭证的特点;四、会计凭证的处理;编制或审查凭证的阶段;会计凭证的传递;会计凭证的装订,保管过程; 帐务组织是指总的帐务结构体系。包括各种帐簿，核算程序和帐务核对方法的配合及其相互关系。;银行帐务组织结构关系示意图;一、明细核算;乙种帐是适应于在账页上直接计息的分户账。;丁种帐是适应于逐笔记帐、逐笔销账的一次性账页。;（二）登记簿;（三）余额表;例：假定某行某营业日发生下列业务，具体会计分录为： （1）借 201005 50000 （3）借 101 20000 贷 201001 50000 贷 201007 20000 （2）借 123002 30000 （4）借 211008 1000 贷 201002 30000 贷 101 1000 ;××分行 201 ???目日结单;××分行 123 科目日结单;××分行 211 科目日结单; 借 方;（二）总账;（三）日计表;（一）每日核对;（一）当日发现差错采取划线更正方法。;（一）日计表。根据总帐各科目当日发生额和余额填制。;1、特殊的银行会计帐务组织是本章学习的重点。;二、作出下列业务的会计分录： 1、某行计提本期电子设备折旧费50000元。 2、A行从中央银行借入日拆性贷款100000元，做A行分录。 3、某储户到建行存入定期存款10000元，作出建行分录。 4、甲行收到A单位签发现金支票一份，金额10万元，用途为支付职工工资，作出甲行审查支票无误后的处理分录。 三、比较工商银行和一般工业企业的资产负债项目，并说明其异同。;6/index/index.asp;思考题：