合并报表业务处理实例.doc

合并报表业务处理实例 1.1背景资料 某一集团企业组织结构如下所示： 集团A（主要职能是管理） 控股子公司01（具有生产及销售能力） 全资子公司02（具有生产及销售能力） 控股子公司0201具有生产及销售能力 控股子公司0202具有生产及销售能力 设立抵销公司0200 设立抵销公司00 集团A下属有两个子公司：公司01（全资子公司）和公司02（控股80%），公司02下属两个全资子公司0201及公司0202，2005年初这五个公司的资产负债表、利润表及其科目余额见HYPERLINK 附件.xls附件。 A个别资产负债表中长期股权投资3,236,527.57元是分别对公司01股权投资500,000元，对公司02股权投资2,736,527.57元； 公司02资产负债表中的长期股权投资全都是对全资子公司0201及公司0202的投资，公司0201个别资产负债表中的应收账款39,700是母公司02的，而应付账款34,066.1是成员企业公司0202的。公司0201个别资产负债表中的存货48,582.15中有8,000元存货是从公司01公司购买的，公司01公司生产该产品的成本为6,000元，固定资产267,396.5元中有7,000是从公司0202公司2004年12月份购买的，公司0202生产该产品的生产成本为5,000元。公司0201单位去年实现的净利润6,535.72，向投资者公司02分配了5,279.37的利润，提取盈余公积为980.36。 1.2编制合并报表 1.2.1编制合并报表总体思路 先在公司02系列（即母公司02及下属的控股公司0201和公司0202）公司之间设立抵销公司0200，解决公司0201、公司0202及公司02之间的内部交易，形成合并报表公司02，然后在集团A，控股公司01以及合并报表公司02之间建立抵销公司00（解决A、公司01、公司02三者之间的内部交易业务），最终形成整个集团的合并报表。 1.2.2初始化过程中抵销业务的处理 为自动生成合并报表期初数，编制合并报表的单位在初始化时，应该在抵销责任中心中输入需要抵销的期初余额，主要反映以前的内部往来业务对现在编制合并报表造成的影响。 1.2.2.1在抵销公司0200中应该预置的抵销分录 （1）公司02资产负债表中的长期股权投资都是对全资子公司0201及公司0202的投资。 借： 长期股权投资 -2,177,568.8 贷：实收资本 -2,158,000 盈余公积 -7,625.36 利润分配—未分配利润 -11,943.44 借：盈余公积 -7,625.36 贷：利润分配—提取盈余公积 -7,625.36 借：长期股权投资—公司0202 -970,658.77 贷： 实收资本 -1,000,000 利润分配—未分配利润 29,341.23 （2）公司0201个别资产负债表中的应收账款39,700是母公司02的，而应付账款34,066.1是成员企业公司0202的。 借：应收账款 -39,700 贷：应付账款 -39,700 借：应收账款 -34,066.1 贷：应付账款 -34,066.1 （3）固定资产267,396.5元中有7000是从公司0202公司2004年12月份购买的，公司0202生产该产品的生产成本为5,000元。 借：主营业务成本 -5,000 固定资产 -2,000 贷：主营业务收入 -7,000 （4）公司0201单位去年实现的净利润6,535.72，向投资者公司02分配了5,279.37的利润，提取盈余公积为980.36 借：利润分配—提取盈余公积 -980.36 应付股利 -5,279.37 利润分配—未分配利润 -11,943.44 贷：投资收益 -5,279.37 利润分配—期初未分配利润 -12,923.8 1.2.2.2在抵销公司00中应该预置的抵销分录如下： （5）A个别资产负债表中长期股权投资3,236,527.57元是分别对公司01股权投资500,000元，对公司02股权投资2,736,527.57元。 借：长期股权投资 -500,000 少数股东权益 -112,245.08 贷：实收资本 -500,000 盈余公积 -9,183.81 利润分配—未分配利润 -52,041.59 合并价差 -51,019.68 借：长期股权投资 -2,736,527.57 贷：实收资本 -2,000,000 资本公积 -156,000 盈余公积 -212,947.57 利润分配—未分配利润 -367,580 借：利润分配—提取盈余公积 9,183.81 贷：盈余公积 9,183.81 借：利润分配—提取